Кто должен проходить обязательный аудит

Просто о сложном на тему: Кто должен проходить обязательный аудит с объяснением простыми словами. Если что-то не понятно, то вы всегда можете задать вопрос нашему дежурному юристу.

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

  • акционерным обществом;
  • профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);
  • кредитной организацией.

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

  • организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
  • сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

  • с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
  • с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

  • компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  • кредитных и страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
  • государственных корпораций и компаний;
  • компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

  • убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
  • убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

  • государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
  • государственных корпорациях и компаниях;
  • организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

  • либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
  • либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Кто должен проходить обязательный аудит 113

Добрый день, уважаемые читатели. Сегодня поговорим с вами о том, что такое аудиторская проверка, когда и в каких случаях она нужна. Чем отличается обязательный аудит от обычного? Какой список организаций подлежит обязательному аудиту и прочие вопросы я сегодня собрала в этой статье. Обязательно напишите в комментариях, какой у вас опыт проведения аудита, было ли это неожиданно или вы готовились к нему заранее.

Когда проводится обязательная аудиторская проверка

Наши специалисты ежедневно отвечают на большое количество вопросов. Чтобы сэкономить Ваше и свое время, мы решили выделить часто встречающиеся вопросы и дать на них развернутый ответ. Надеемся информация будет для Вас полезна.

Что такое внутренний контроль?

Ответ: Внутренний контроль представляет собой некий механизм с помощью которого руководство компании, собственники или совет директоров получают уверенность в том, что компания или организация достигнет поставленных целей наиболее эффективно.

Читайте так же:  Казначейское сопровождение госконтрактов

Цель внутреннего контроля — обеспечение своевременного выявления и анализа рисков, сохранности активов, получение своевременной и достоверной информации (финансовой, управленческой), эффективное использование ресурсов, соблюдение законодательства. Стоит отметить, что финансовой контроль является главной составляющей внутреннего контроля.

Как может проходить аудиторская проверка?

Ответ: Аудиторская проверка индивидуальна для каждого предприятия или организации и зависит  от масштабов, специфики  деятельности организации, ее документооборота.
  • Первый этап происходит формирование группы аудиторов, которая может состоять  из 2-х и более человек. Если организация небольшая, для проверки достаточно одного аудитора.  Если организация проверяется впервые нашей компанией, то в группу аудиторов включается юрист, который выполняет проверку в течении 1-го  или 2-х дней. Цель юриста —   ознакомление с учредительными документами, хозяйственными договорами, проверки процедур проведения собраний акционеров (участников) общества и другими фактами финансово-хозяйственной деятельности организации. Далее юрист будет принимать участие в подготовке и контроле письменной информации по результатам аудита, привлекаться к решению сложных вопросов в области гражданского права и налогообложения.
  • Второй этап. Проверка аудиторами, в ходе которой наши специалисты тщательно исследуют различные ситуации — общаются с главным бухгалтером  или иными работниками.
  • Третий этап. В результате аудиторской проверки, мы составляем предварительный отчет, который согласовываем с  главным бухгалтером. После согласования  отчет оформляется и направляется руководству компании.

 В процессе аудиторской проверки можно ли задавать вопросы аудиторы?

Ответ: Можно. На вопросы, которые не требуют дополнительной обработки материала аудитор ответит сразу. Если вопрос довольно сложный и «объемный», то аудитор может отправить его на решение специалистам нашей компании.

 Что такое проверка на выборочной основе?

Ответ: Проверка на выборочной основе означает, что с целью формирования мнения о достоверности отдельных показателей отчетности, проверке будут подвергнуты не все документы сплошным методом, а лишь те, которые попадут в выборку по данному показателю.

Какие документы предоставляются аудиторы?

Ответ: Основные документы, которые запрашивают наши аудиторы:

  • устав организации;
  • учредительный договор (решение о создании) – при наличии;
  • имеющиеся лицензии, сертификаты;
  • свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц;
  • свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ;
  • коды статистики;
  • сведения об открытых рублевых и валютных счетах;
  • приказ об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • бухгалтерскую и налоговую отчетность за проверяемый период;
  • аудиторское заключение по результатам проверки предыдущего отчетного года (если оно есть).

В ходе аудиторской проверки мы запрашиваем следующие первичные документы:

  • договоры с контрагентами (арендодателями, арендаторами, поставщиками, заказчиками (покупателями) и пр.;
  • для проверки операций по учету основных средств: акты ввода в эксплуатацию, накладные на приобретение, акты на списание, карточки учета основных средств и пр.;
  • для проверки операций по учету материалов: документы на оприходование и списание материалов;
  • для проверки операций по учету продаж: накладные на отгрузку, акты  выполненных работ и пр.;
  • для проверки начислений по заработной плате: штатное расписание, приказы о приеме/увольнении сотрудников, трудовые договоры, ведомости начислений заработной платы, табеля рабочего времени и т.д.;
  • документы, подтверждающие прочие доходы и расходы;
  • бухгалтерские справки и расчеты по распределению косвенных расходов (23, 25, 26, 44 счета), если такое распределение предусмотрено учетной политикой;
  • регистры налогового учета.

Как должен быть оформлен результат аудиторской проверки?

Ответ: По окончании аудиторской проверки руководству компании передают:

  • аудиторское заключение;
  • письменную информацию по результатам проведения аудита, где аудиторская компания подробно описывает значимые моменты, которые оказали значительное влияние на решение  проведенного аудита  и могут повлиять на предстоящий.

Сколько по времени длится аудиторская проверка?

Ответ: Длительность аудиторской проверки зависит от специфики бизнеса, объема документооборота, наличия или отсутствия обособленных подразделений и прочих факторов. Для примера, рассмотрим типичную торговую фирму, где количество работников от 20 до 40 человек, а объем продаж от 40 до 100 млн .рублей.

Аудиторская проверка такой фирмы займет от одной до двух недель. Если рассматривать производственную компанию с таким же количеством работников и объемами продаж от 50 до 100 млн. Поэтому сколько длится аудит может быть очень индивидуально.

Источник:

Организации, подлежащие обязательному аудиту — перечень, особенности, отчетность

Подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации, которой Вы владеете? Законодательство определяет четкий перечень организаций, подлежащих в обязательном порядке подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности путём получения аудиторского заключения.

Терминология и законодательные акты

Требования к предприятиям, которым придётся пройти аудиторскую проверку, описаны в законе «Об аудиторской деятельности» и в ряде специальных нормативных актов. При этом рассматриваются несколько критериев:

  • организационно-правовая форма;
  • специальные виды хозяйственной деятельности;
  • финансовые показатели деятельности.

Первые два критерия не зависят от финансовых показателей этих предприятий. Аудит – это вневедомственная проверка бухгалтерской и финансовой отчетности. Проверке подлежат первичные документы, платежные и расчетные, налоговые декларации.

А ее результатом является заключение, которое подтвердит достоверность отчётности. Выдаётся она руководству проверяемого предприятия. В нем отражены нарушения и искажения, оценены фискальные и коммерческие риски, даны рекомендации по исправлению ошибок и нарушений. Цель обязательного аудита – официально подтвердить бухгалтерскую и финансовую отчетность.

Почему появился аудит

Аудиторская деятельность появилась на фоне разделения интересов, когда непосредственный собственник перестает принимать личное участие в управлении своим предприятием. Отсутствие должного контроля приводит ко множественным банкротствам.

На фоне этого, начиная новое дело или не допуская процедуры банкротства, собственники стали приглашать лиц, которым они доверяли. А те проводили независимые проверки как финансовой, так и бухгалтерской отчетности, выявляли факты краж и недостоверности представляемых руководством предприятия документов. Позже этот вид деятельности сформировал отдельную отрасль хозяйственных правоотношений.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту

Организации, подлежащие обязательному аудиту, по финансовым показателям должны отвечать хотя бы одному из двух критериев:

  • по итогам прошлого отчетного года выручка у них превышает 400 млн. руб.;
  • активы, по данным бухгалтерского баланса превысили отметку в 60 млн. руб.

По данным показателям подлежат аудиту даже общества с ограниченной ответственностью, точнее все субъекты предпринимательской деятельности. Пройти проверку необходимо в следующем порядке — если выручка возросла по итогам 2016 года, то аудитора необходимо пригласить в 2018 году, чтобы он проверил отчетность за 2017 год.

Организации, подлежащие обязательному аудиту, в зависимости от организационной правовой формы – это абсолютно все акционерные общества, открытого и закрытого типа, публичные. Под эти требования закона подпадают даже муниципальные и государственные общества.

Закрытые общества подлежат ежегодному обязательному аудиту с 2014 года. При этом совершенно не принципиально, какая ими выбрана форма налогообложения, каковы финансовые и хозяйственные показатели деятельности ЗАО. По виду деятельности выделяют следующие организации, подлежащие обязательному аудиту:

  • страховые компании;
  • фондовые и товарные биржи;
  • кредитно-финансовые учреждения;
  • пенсионные фонды, сформированные без участия государства;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • благотворительные организации.

Придётся пройти проверку и тем предприятиям, которые выставили и были допущены к торгам собственными акциями. Также придётся пригласить аудитора, если юридическое лицо сдает консолидированную отчётность.

Однако в эту категорию не попадают государственные фонды и внебюджетные формирования.

Обязательному аудиту подлежат организации, практикующие проведение лотерей и азартных игр, саморегулируемые объединения во всех сферах профессиональной деятельности. Все политические партии страны также подлежат обязательной проверке со стороны аудитора.

Новшества в законодательстве

С 2016 года ежегодной проверке обязали всех застройщиков, которые привлекают к процессу дольщиков, то есть фактически возводят здания за счёт чужих средств. Результаты ее они должны обнародовать. Ранее застройщики хоть и проводили аудит, но предоставляли отчёт исключительно по требованию заинтересованных лиц.

Отчёт в статистику

Организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, после получения заключения, обязаны предоставить его в органы статистики, вместе с годовым бухгалтерским отчетом.

Все это должно быть сделано не позднее 10 дней с момента, как аудитор выдал заключение. И в любом случае, не позднее 31 декабря того года, когда проводилась проверка. Отчитаться в Росстат юридические лица могут:

  • путём непосредственного обращения в региональное отделение с документами на бумажном носителе, либо путём пересылки по почте;
  • по телекоммуникационным каналам — электронный вид документов может быть представлен в форматах pdf, tif, jpg.

Отчётность в Минюст

Некоторые организации, подлежащие обязательному аудиту, обязаны подавать отчёт в Министерство юстиции, а именно:

  • Структурные подразделения некоммерческих и негосударственных представительств (только проверка обязательно должна быть проведена российским аудитором). Таким организациям необходимо отчитаться за предыдущий период до 1 апреля текущего года.
  • Российские некоммерческие организации, которые были признаны иностранными агентами. Отчитаться придётся до 15 апреля.
Читайте так же:  Продолжительность отпуска воспитателя детского сада

Этапы проведения аудита

Аудиторская проверка – это дорогое удовольствие, со значительными временными затратами. Лучше всего предварительно составить ее план, чтобы она была максимально эффективной, а заключение — корректным.

К документам и бухгалтерской отчетности организации, которая подлежит обязательному аудиту, относятся:

  • первичные документы;
  • отчетность по бухучету и налоговая.

Этапы планирования выглядят так:

  • Предложение от организации, которой необходимо провести аудит.
  • Краткое ознакомление с финансовой и хозяйственной деятельностью, без углубленного изучения и анализа.
  • Формирование плана и программы аудита, согласование его с аудитором и руководством компании.
  • Составление, согласование и подписание договора.

В договоре необходимо отразить сроки проведения проверки, состав аудиторской группы, список вопросов, подлежащих проверке и стоимость. Если дополнительно составляется программа аудита, то она должна содержать конкретные задачи, которые должны быть выполнены.

В первый день проверки рекомендуется провести собрание, познакомить персонал с аудиторами и дать четкие установки всем лицам, которые будут принимать участие в проверке, и тем, кому придется давать ответы на вопросы проверяющих. При необходимости, аудиторам выдается спецодежда. При любых обстоятельствах основная обязанность руководителя — установить доверительные отношения между персоналом и проверяющими.

После этого начинается процесс в рамках утвержденного плана. Возможно, что выборочно будут опрошены сотрудники. По итогам аудита оформляется заключение проверки. Отчет аудиторского заключения состоит из нескольких разделов:

  • Период и место проведения проверки.
  • Состав бухгалтерской и финансовой документации, которая была проверена.
  • Нормативные акты и методики, которыми руководствовался аудитор.
  • Выявленные нарушения и возможные санкции за это.
  • Подробные меры по устранению выявленных нарушений.

Заключение обязательно подписывается руководителем аудиторской организации, указывается квалификационный сертификат (номер и срок действия) проверяющего, ставиться печать аудитора.

Руководство организаций, которые подлежат обязательному аудиту, могут пойти на его поэтапное проведение. Имеется в виду, что проверку можно проводить по итогам 6 или 9 месяцев. У предприятия будет время исправить все возможные нарушения и по итогам 12 месяцев полностью устранить все недочеты в отчетности. Помимо этого, все расходы на аудит можно равномерно распределить на весь текущий год.

Международные стандарты аудита

Отчетность каких организаций подлежит обязательному аудиту – уже понятно, но стоимость услуг аудиторов в 2017 году значительно увеличится. На уровне государства введены новые стандарты МСА. Это привело к тому, что возросло количество процедур, аудитору придется заполнять еще больше всевозможных таблиц и форм.

Правительство ввело такие стандарты, чтобы отчетность стала публичной и более прозрачной. Однако новшества повлекли за собой увеличение стоимости соответствующих услуг примерно на 50%, а то и больше. Это правило не распространяется на договора, которые были заключены до вступления в силу закона, то есть в прошлом году.

Правила выбора аудитора

Если уже не возникает вопроса о том, подлежит ли организация обязательному аудиту, то можно переходить к выбору проверяющего.

Не стоит опираться только на опыт работы аудитора или аудиторской компании. Лучше отдать предпочтение той организации, которая специализируется в конкретной области ведения хозяйственной деятельности либо проводит аудит в смежной отрасли. Обязательно ознакомьтесь с отзывами о выбранной компании, лучше всего лично побеседовать с руководителями предприятий, которые сотрудничают с определенным аудитором.

Естественно, проверьте документы: все сертификаты должны быть на руках, действующими и находится в реестре. Если стоимость услуг не пугает, то можно обратить внимание на компании, которые оказывают комплекс услуг — не только проводят аудит, но и предоставляют юридическую и бухгалтерскую помощь. Значит, в штате организации есть практикующие специалисты, а это огромный плюс.

Источник:

Порядок проведения обязательного аудита — критерии, условия, договор, случаи

Обязательный аудит (ОА) введен уже давно. Со временем количество компаний, обязанных проводить ежегодную проверку расширилось, но не все понимают, что не вправе отказываться от ее проведения. Некоторые не понимают, насколько этот аудит действительно обязателен.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Необходимость проведения

Само словосочетание «обязательный аудит» подразумевает непременное его проведение. Обязанность проводить ОА вменена ряду компаний на законодательном уровне — они не могут отказаться.

В случае отказа от ежегодного аудита к организации могут быть применены штрафные санкции, а должностные лица рискуют получить дисквалификацию от года до 2 лет. Требования проводить обязательный ежегодный аудит прописаны в ряде законов. Первое, чем стоит руководствоваться — это ФЗ № 307 от 30.

12. 2008. Он действует до сих пор, но 3 июля 2016 года была проведена его редакция. Также в июле 2016 появились закон № 236 «О публично-правовых компаниях в РФ» и поправки к ФЗ № 262 «О консолидированной финансовой отчетности». Также обязательно следовать указаниям федерального закона № 403 от 1 декабря 2014 года.

Штрафные санкции предусмотрены административным кодексом — ст. 19.7 КоАП РФ, ст. 29.30 КоАП РФ и рядом других статей. Необходимо не только своевременно проводить обязательный аудит, но еще и предоставлять заключение во все положенные инстанции.

Специфика и условия проведения обязательного аудита, а также другие важные особенности бухгалтерской сферы — тема следующего видео:

Порядок проведения обязательного аудита

Деятельность индивидуальных проверяющих и аудиторских организаций имеет определенные критерии. Аудиторы обязаны выполнять проверку по определенным правилам.

При этом проверяющий должен иметь соответствующую лицензию на аудиторскую деятельности и быть допущен Минфином к проведению ОА. Информацию об этом можно посмотреть на официальном сайте Минфина.[1]

Правила и особенности

Во время проведения аудиторской проверки по новым требованиям необходимо руководствоваться МСА — международными стандартами аудита.

Помимо требований международного уровня есть и государственные стандарты. Введение этих требований указано в приказах Минфина №192н и № 207н. Теперь обязательны более детальные критерии аудита:

  • Введена дополнительная аудиторская документация
  • Условия аудиторских заданий должны быть согласованы
  • Отражение всех ключевых вопросов проверки в аудиторском заключении
  • Аудит финансовой отчетности подлежит дополнительному контролю качества.

Стоит знать, что критериев гораздо больше — теперь соблюдение эти стандартов обязательно для аудиторов.

Алгоритм

Проведение обязательного аудита всегда выполняется в строгой последовательности. Сам аудит включает 5 обязательных этапов:

  • Предаудитная подготовка.
  • Составление плана проверки.
  • Сбор информации и изучение документации.
  • Сопутствующий контроль за проверкой и консультирование сотрудников.
  • Анализ результатов аудита и составление детального заключения.

На этапе подготовки аудитор изучает организационно-правовую деятельность компании, заключает договор и определяет объем работ. Составление плана подразумевает анализ внешних условий, знакомство с экономическими показателями, оценку внутреннего контроля и первичное знакомство с бухгалтерской документацией.

Третьим шагом является непосредственное изучение бухгалтерского учета и другой финансовой документации. Параллельно происходит корректировка плана. Далее осуществляется контроль достоверности полученной информации. Для этого выявляются ошибки и вносятся рекомендации по их устранению, проверяется работа финансовых специалистов и анализируется хозяйственная деятельность.

Последним этапом обязательного аудита является целостный анализ всех полученных данных. На основании этого составляется аудиторское заключение, подтверждающее достоверность предоставляемых в налоговую данных. Для аудитора на этому проверка заканчивается, но организация обязана еще предоставить полученное заключение в ряд проверяющих органов.

Источник:

Обязательный аудит организации

Действующий Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет аудит как независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.

В ряде случаев аудит является обязательным и должен проводиться ежегодно. Обязательный аудит проводится аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Организация приобретает право проводить аудит со дня внесения информации о ней в реестр.

  • Письменную информацию руководству компании. В ней представлены сведения о проведенной аудиторской проверке (включая данные об организации проведения обязательного аудита), выявленные нарушения и рекомендации по их устранению. Это конфиденциальный документ, содержащий важную информацию о бухгалтерской деятельности компании клиента.
  • Аудиторское заключение. Официальный документ, составленный в соответствии с действующим законодательством по утвержденной форме. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» постановляет, что заключение, выдаваемое по результатам обязательного аудита, входит в состав бухгалтерской отчетности.

Проведение обязательного аудита

Перед проведением аудита специалисты компании определят, относится ли предприятие клиента к субъектам обязательного аудита.

Если организация не подлежит обязательному аудиту годовой отчетности, однако клиент все равно заинтересован в вынесении экспертной оценки правильности формирования финансовой отчетности, аудиторская компания может порекомендовать проведение инициативного аудита. После этого компания заключает с клиентом договор на проведение обязательного аудита отчетности и выполняет разъяснительные работы, связанные с предстоящей процедурой.

  • Проверка первичной бухгалтерской (финансовой) документации и операций, совершенных на их основании, на наличие ошибок;
  • Вынесение экспертного мнения о правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете;
  • Формирование рекомендаций по устранению ошибок, выявленных в процессе проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности;
  • Проведение консультаций по вопросам ведения налогового и бухгалтерского учета, составления отчетности и финансового планирования.
Читайте так же:  Документы при трудоустройстве на работу

Также компания готова оказать следующие дополнительные услуги:

  • Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса;
  • Анализ результирующих показателей деятельности предприятия;
  • Анализ взаимосвязей между финансовой информацией и другими данными (расходы на оплату труда, численность работников и т. д.).

Дополнительные услуги аудиторской компании направлены на детальное изучение структуры бухгалтерского учета компании клиента, прогнозирование дальнейшей динамики развития предприятия, поиск «слабых мест», устранение которых способствовало бы повышению эффективности экономической деятельности.

Тем не менее, дополнительные услуги не входят в классическую процедуру обязательного аудита (аудиторской проверки). Обязательный аудит осуществляется с целью выражения независимого экспертного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого лица и проверки соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По желанию клиента ежегодный обязательный аудит может быть разделен на несколько этапов и проводиться по кварталам или полугодиям. Это позволяет уменьшить нагрузку на сотрудников бухгалтерского подразделения в период годовой отчетности и своевременно внести в нее исправления по выявленным нарушениям.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, на деле смогли убедиться в его эффективности. Он приносит пользу для дальнейшего развития предприятия, повышает безопасность бизнеса, стабилизирует финансовое положение компании, снижает риски в сферах налогового и бухгалтерского учета.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник:

Организации, подлежащие обязательному аудиту

Требования к обязательному аудиту установлены Постановлением Правительства РФ от 25.04.95 N 408.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке по следующим критериям (системе показателей) деятельности:

1) Организационно-правовая форма экономического субъекта.

Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала.

2) Вид деятельности экономического субъекта.

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

  • банки и другие кредитные учреждения;
  • страховые организации и общества взаимного страхования;
  • товарные и фондовые биржи;
  • инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании);
  • внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;
  • благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;
  • другие экономические субъекты, обязательная ежегодная аудиторская проверка которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

3) Источники формирования уставного капитала (уставного фонда) экономического субъекта.

Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.

4) Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

  • объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;
  • суммы активов баланса, превышающий на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.
  • Для определения указанных финансовых показателей установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.

Источник:

Ежегодный аудит — кто подлежит обязательному аудиту ООО или ИП?

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года дает четкое представление, кто подлежит обязательном аудиту. Перечень субъектов хозяйственной деятельности, подлежащих обязательному аудиту, определен первым пунктом. Далее указываются сроки и отдельные условия проведения аудиторских проверок финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятий.

Кто подлежит обязательному аудиту?

Закон «Об аудиторской деятельности» в пятой статье пункте первом содержит критерии, по которым легко определить, подлежит ли предприятие обязательной ежегодной проверке со стороны аудиторов (аудиторских организаций). По мнению законодателей, обязательный аудит должны проходить предприятия, если они:

  • являются открытыми акционерными обществами,
  • являются кредитными или клиринговыми, страховыми организациями, бюро кредитных историй, обществами взаимного страхования,
  • являются товарными, фондовыми, валютными биржами,
  • являются акционерными или паевыми инвестиционными, негосударственными пенсионными или другими фондами, их управляющими компаниями,
  • имеют оборот ценных бумаг на рынке ценных бумаг,
  • имеют годовую выручку от реализации услуг, товаров и/или выполнения работ за предшествующий отчетному период более 400 млн. руб.,
  • обладают суммой активов по балансу более 60 млн. руб.,
  • публикуют консолидированную (сводную) отчетность,
  • должны проводить обязательную проверку финансовой (бухгалтерской отчетности) в порядке, установленном иными федеральными законами.

Исключения из этого списка составляют сельхозкооперативы и их союзы, органы государственной и местной власти, государственные внебюджетные фонды, государственные и муниципальные учреждения и унитарные предприятия.

Кто проводит обязательный аудит?

Объективный, составленный по всем требованиям закона, итог аудиторской проверки, отражающий настоящую ситуацию в финансовой сфере предприятия, и в случае необходимости — оптимальные пути устранения недочетов, может быть составлен только в результате работы профессиональных аудиторов, обладающих квалификационным аттестатом и являющихся членами СРО (Саморегулируемой организации аудиторов).

В случае с государственными предприятиями только аудиторские организации могут проводить проверки их бухучета и отчетности, а также других лиц — на основании п.3 ст.5 закона РФ «Об обязательном аудите».

Источник:

В каких случаях осуществляется аудиторская проверка бухгалтерской отчетности?

Для того чтобы четко представить, что такое аудиторская проверка бухгалтерской отчетности, необходимо иметь информацию о том, что входит в это понятие.

Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой документы, содержащие данные об имуществе, финансах и хозяйственной деятельности организации, которые составляются с определенной периодичностью. О том, как проходит аудиторская проверка бухгалтерского учета и отчетности, поговорим в нашем сегодняшнем материале.

Как правило, отчеты по осуществленной деятельности внутри организации составляются ежемесячно, а в некоторых случаях — еженедельно. В основном, это зависит от корпоративной политики и деятельности организации.[2]

[2]

Предоставление официальной документации на проверку контролирующим органам или потенциальным инвесторам осуществляется предприятиями один раз в календарный год.

Некоторые организации обязаны публиковать данные о своих финансовых делах — прибыли и достижениях, после того, как они пройдут аудиторскую проверку. Отчет по проведенной аудитором проверке публикуется наряду с другой бухгалтерской документацией.
Виды бухгалтерской отчетности

Теперь рассмотрим, какие виды бухгалтерской отчетности существуют. В зависимости от полноты информации и сроков документы можно разделить на следующие виды:[4]

  •  Внутренние документы (предназначены для использования только внутри организации или предприятия).
  • Внешние документы (предназначены для предоставления проверяющим органам, а также потенциальным инвесторам, клиентам или заинтересованным вкладчикам).
  • Годовые отчеты (содержат информацию о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации за календарный год).
  • Промежуточные отчеты (содержат информацию о каком-либо периоде в течение календарного года — за месяц, квартал, неделю).
  • Частная отчетность (содержит сведения о работе отдельного участка или отдела предприятия мли организации).
  • Общая отчетность (содержит данные о работе организации в целом).

Следует отметить, что аудиторская проверка бухгалтерской отчетности может быть направлена на изучение отдельных документов (например, по отдельной отрасли или за какой-то конкретный период времени). Ежегодный аудит бухгалтерской отчетности организации подразумевает проверку всех документов предприятия.

Формы бухгалтерской отчетности

В основном бухгалтерские документы ведут на бланках. Образцы таких бланков обычно имеют унифицированную форму. Другие документы внутри организации могут быть заполнены на бланках, которые были разработаны с учетом особенностей предприятия.

В состав общих отчетов, передаваемых на аудиторскую проверку, входят такие документы, как:

  • отчет о финансовых результатах организации;
  • бухгалтерский баланс предприятия;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств.

Обратите внимание, что к вышеперечисленным документам могут быть дополнительно предоставлены пояснительные записки или отчеты.

Суть аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности

Аудиторская проверка финансовой бухгалтерской отчетности состоит в тщательном изучении всех данных. Аудитор проводит сверку соответствия результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятия (организации) нормам действующего законодательства РФ. Кроме того, аудиторская проверка бухгалтерской отчетности должна подтвердить достоверность сведений, содержащихся в документах.

Проверяющий отчетность аудитор, в своей деятельности руководствуется утвержденными процедурами проведения проверки в соответствии с нормами Налогового и Гражданского кодекса и Положениями и рекомендациями Минфина РФ.

Аудиторы, которые проводят проверку бухгалтерской финансовой отчетности организации, обязательно должны придерживаться Кодекса профессиональной этики аудиторов.

Уведомление о предстоящей проверке

Как мы уже выяснили, суть аудиторской проверки бухгалтерской отчетности состоит в выявлении соответствия ведения документов нормам закона. Перед проведением аудита организации должно прийти уведомление о предстоящей проверке, если только проверка не является внеплановой. В уведомлении указывается, к чему именно следует готовиться, и как долго будет длиться аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.

Внеплановая проверка предприятия может быть проведена в случае расследования какого-либо серьезного правонарушения. В ходе аудиторской проверки финансовой отчетности, проверяющий обычно изучает:
  •  Содержание и состав форм бухгалтерской документации.
  • Соответствие различных показателей из разных отчетов.
  • Взаимоувязку показателей бухгалтерской финансовой отчетности.
  • Корректность и правильность оценивания статей отчетности.
  •  Корректность и правильность формирования сводной отчетности.
Читайте так же:  Испытательный срок при приеме на работу

Виды аудиторских проверок

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности может быть:

  • обязательной (ежегодной);
  • по инициативе руководителя организации (предприятия).

Во втором случае аудиторская проверка, инициированная директором предприятия, может быть направлена на то, чтобы в ходе нее выявить недобросовестного сотрудника или для перестраховки. В такой ситуации аудит отчетности может быть выборочным. Проверяющий будет просматривать не все документы, а лишь часть из них (например, промежуточные отчеты).

Методы проведения проверки аудитором

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организации может быть проведена несколькими методами, а именно:

1. Метод дедукции

Проверяющий сначала проверяет содержание отчетной бухгалтерской документации, а после этого — сведения аналитического и синтетического учета. Затем аудитор обрабатывает первичные документы.

2. Метод индукции

Аудитор вначале проверяет первичные документы, а потом — затем регистры учета. Далее он проверяет финансовую отчетность организации.

В целом, в процессе сбора аудиторских доказательств, проверяющий может использовать разнообразные процедуры и методы. К наиболее часто применяемым методам аудита относится арифметическая проверка точности бухгалтерских записей (и других документов). Аудитор в ходе проведения проверки может самостоятельно проводить необходимые пересчеты.

Этапы аудиторской проверки

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности проходит в три этапа:

1. Организация и планирование аудита

На этом этапе проверки аудиторской фирме приходит приглашение с просьбой провести проверку организации или предприятия. Аудиторская фирма знакомится с предприятием и его деятельностью.

После этого фирмой разрабатывается план и программа будущей проверки. Кроме того, оформляется специальный документ, в котором прописываются права и обязанности клиента и аудитора в ходе проведения проверки. Посл. этого заключают договор о проведении аудита.

2. Сбор доказательств проверяющим

На данном этапе проводят специальные проверки с целью выявления искажений в бухгалтерской отчетной документации. Для выявления применяют отчет об убытках и прибылях, бухгалтерский баланс и статистическую отчетность, включая кассовые книги и журнал-ордер.

Помимо этого, на втором этапе проверки изучают результаты проведенных инвентаризаций и уставные документы организации.

3. Завершение проверки

Все собранные аудитором в ходе проверки сведения группируются и систематизируются. После чего полученные данные проверяющий сообщает руководителю организации. о проверку заключение аудитора, в котором он высказывает свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

Выявление нарушений в ходе проверки

В процессе поверки бухгалтерской отчетности предприятия, аудитор может вывить ряд нарушений, например:

  • инвентаризация была проведена формально, а не фактически;
  • при подсчете показателей (их округлении) были обнаружены ошибки;
  • формы отчетности не имеют связи между собой;
  • обнаружена скрытая информация о депозитах (вкладах);
  • неверно отражены доходы и убытки;
  • уставный капитал не соответствует заявленной в документах сумме.

Кроме того, аудитор может выявить факт неверного раскрытия управленческих расходов или ошибочный расчет налога на прибыль.

Источник:

Обязательный аудит — нужен ли он?

Впервую очередь, это подтверждение достоверности годовой (бухгалтерской) финансовой отчетности, который проводится в обязательном порядке в силу закона. Годовая бухгалтерская отчетность за 2017 год подлежит обязательному аудиту в 71 случае.

Но по-мимо выдачи аудиторского заключения, специалисты нашей компании, проводят работу по оценке рисков в организации (договорные, хозяйственные, фискальные и др.) и дают рекомендации по их устранию и уменьшению связанных с ними проблем.

Кто может проводить обязательный аудит ?

Обязательный аудит проводит аудиторская оргазация, которая является членом саморегулируемой организации аудиторов. В отдельных случаях, аудит может проводить индивидуальный аудитор.

Кроме того, к аудиторской организации могут предъявляться дополнительные требования, например наличие в штате аудиторов с единым квалифакационным аттестатом.

Результаты обязательного аудита ?

По результатам обязательного аудита, аудиторская организация выражает мнение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении.

Стандартами Академия Аудита предусмотрено, что по мимо аудиторского заключения руководству  и бухгалтерии организации представляется отчет с рекомендациями.

Какие организации подлежат обязательному аудиту ? Критерии обязательного аудита

Перечень организаций, которые подлежат обязательному аудиту, проводится в случаях изложенных в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также в ряде специальных законов.

   Критерии отнесения организации к числу подлежащих обязательному аудиту зависят либо от организационно-правовой формы, либо от вида или особенностей деятельности, либо от финансовых показателей. Причем в первых двух случаях финансовые показатели, такие как выручка или валюта баланса, не имеют значения.

По финансовым показателям обязательному аудиту подлежат организации, выручка которых превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса превышает 60 млн. руб. за предшествовавший отчетному год. По этому критерию обязательному аудиту подлежат и Общества с ограниченной ответственностью (ООО).

      Т.е. если выручка за 2016 год в отчете о финансовых результатах превысила 400 млн. руб. или валюта баланса превысила 60 млн. руб., то организация, независимо от статуса субъекта малого предпринимательства, обязана пройти обязательную аудиторскую проверку за 2017 год.  Следовательно, ваша организация должна будет пройти обязательную аудиторскую проверку в 2018 году.

По признаку организационно-правовой формы обязательному аудиту подлежат любые акционерные общества (ПАО, АО, ОАО, ЗАО и др.), а также государственные или муниципальные предприятия.

   Обратите внимание: обязательный аудит ЗАО проводится с годовой отчетности за 2014 год независимо от финансовых показателей и применяемого режима налогообложения, а также статуса малого предприятия. ЗАО обязаны предоставить аудиторское заключение по годовой бухгалтерской отчетности за 2014, 2015, 2016 гг. в Росстат и акционерам.

По признаку вида деятельности обязательному аудиту подлежат страховые организации, клиринговые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, бюро кредитных историй, биржи как товарные так и фондовые, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды и иные фонды, в т. ч. некоммерческие и благотворительные фонды.

    В силу особенностей деятельности обязательному аудиту подлежат организации, ценные бумаги которых допущены к торгам на организованном рынке ценных бумаг, а также те, которые публикуют или (или) предоставляют сводную (консолидированную) отчетность. Исключение составляет отчетность органов государственной власти, местного самоуправления, госучреждений, а также внебюджетных фондов.

Аудит обязателен и в иных случаях, предусмотренных законодательством. Например, должны проводить аудит организаторы и операторы лотерей (Закон от 11.11.2003 №138-ФЗ), саморегулируемые организации (Закон от 01.12.2007 №315-ФЗ); юридические лица, участвующие в накопительно-ипотечной системе (Закон от 20.08.2004 № 117-ФЗ) и др.

В 2018 году обязательный аудит отчетности за 2017 год должны пройти организации отвечающие критериями обязательного аудита по  списку, приведенному в ссылке. Все случаи обязательного аудита за 2016 год вы найдете на нашем сайте.

Источник:

В каких случаях проведение аудита является обязательным? В какие сроки проводится аудит?

Перечень оснований для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний приведен в ст.5 Закона №307-ФЗ

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ООО

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ СТАЛ «ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ» ДЛЯ ВСЕХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ, ВКЛЮЧАЯ ЗАО

Кто подпадает под обязательный аудит?

Статьей 5 Закона №307-ФЗ выделены следующие основания для проведения обязательного аудита.

1) по организационно-правовой форме компании:

  • обязательному аудиту подлежат все без исключения АО (независимо от типа – ЗАО, ОАО, ПАО и АО). Основание — пп.1 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ.
  • При этом законодательством РФ предусмотрен особый порядок проведения обязательного аудита в АО, в уставном капитале которого есть определенная доля участия государства (п.4 ст.5 Закона №307-ФЗ)

2) при осуществлении определенных видов деятельности:

  • обязательному аудиту подлежат кредитные, страховые, клиринговые организации, общества взаимного страхования, организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, фонды (НПФ (за исключением государственных внебюджетных фондов), ПИФ, АИФ). Основание — пп.3 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ.

3) по установленным показателям финансово-экономической деятельности:

  • обязательному аудиту подлежат компании.
  • с объемом выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за предшествовавший отчетному год более 400 млн рублей (исключение составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, ГУПы и МУПы, сельскохозяйственные кооперативы и их союзы) либо
  • с суммой активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года более 60 млн рублей.Основание — пп.5 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ. 

4) при осуществлении компаниями определенных действий:

  • обязательному аудиту подлежат компании:
  • ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
  • представляющих и (или) публикующих сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключения составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения. Основание — пп.2 и пп.5 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ

5) в иных случаях, установленных федеральными законами:

  • обязанность проведения аудита в ряде случаев закреплена положениями федерального закона. Например, для организаторов азартных игр обязанность проводить аудит установлена  п.12 ст.6 Закона от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», для политических партий – Федеральным законом от 11.07.2001 г. №95-ФЗ «О политических партиях», для российского научного фонда — Федеральным закон от 02.11.2013 г. №291-ФЗ «О Российском научном фонде и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Читайте так же:  Можно ли отказаться от усыновленного ребенка после развода?

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ГУПов и МУПов подлежит обязательному аудиту в случаях, определенных собственником такого имущества. Так, согласно п.1 ст.26 Федерального закона от 14.11.2002 г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее по тексту – Закон №161-ФЗ) бухгалтерская (финансовая) отчетность унитарного предприятия в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия, подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. При этом собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия принимает решения о проведении аудиторских проверок, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг (пп.16 п.1 ст.20 Закона №161-ФЗ). Практически это означает, что независимо от показателей финансово-экономической деятельности (по объему выручки и сумме активов), бухгалтерская отчетность МУПов и ГУПов подлежит обязательному аудиту в случаях, определенных собственником имущества.

Важно!

Если компании попадают под обязательный аудит, то он должен проводиться ежегодно (п.2 ст.5 Закона 307-ФЗ).

АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМАНАЛИЗ И НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

Сроки проведения аудита

Cроки представления аудиторского заключения должны быть согласованы с экономическим субъектом и связаны со сроками представления аудиторского заключения в контролирующие органы.

Напомним, что п.2 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Важно!

Организация, которая должна пройти обязательный аудит, сдает аудиторское заключение в статистику вместе с годовой бухгалтерской отчетностью. Заключение, которое к этому моменту еще не готово, сдается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его подписания, но не позднее 31 декабря.

Аудиторское заключение не представляется в налоговую инспекцию, поскольку не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724).

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Кто должен проходить обязательный аудит 147

Аудиторская проверка (аудит) проводится аудиторской организацией с целью проверки финансовой отчетности и связанной с ней финансовой информации хозяйствующего субъекта для установления их достоверности и соответствия законодательству. Она может быть как обязательной, так и инициативной.

С инициативным аудитом все более или менее понятно – он проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта (заказчика проверки), предмет, сроки и другие условия его проведения определяются договором, заключаемым заказчиком с аудиторской организацией.

А вот по обязательному аудиту у хозсубъектов зачастую возникают вопросы: какие юридические лица обязаны проводить ежегодную аудиторскую проверку; в какие сроки; все ли аудиторские организации имеют право ее проводить; каковы будут последствия в случае непроведения аудита и т.п. В сегодняшней публикации мы попытаемся дать на них ответы.

ДЛЯ КОГО АУДИТ ОБЯЗАТЕЛЕН?

Перечень хозсубъектов, подлежащих обязательному аудиту, определен статьей 10 Закона «Об аудиторской деятельности»1(далее – Закон N 734-XII). Аудит для вас обязателен, если вы:

1) акционерное общество;

2) банк или иная кредитная организация;

3) страховая организация;

4) инвестиционный или иной фонд, аккумулирующий средства юридических и физических лиц, или его доверительный управляющий инвестиционными активами;

5) благотворительный или иной общественный фонд, средства которого формируются за счет добровольных отчислений юридических и физических лиц;

6) внебюджетный фонд, источниками образования средств которого являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления юридических и физических лиц;

7) фондовая или товарная биржа;

8) хозяйствующий субъект, имеющий в уставном фонде долю, принадлежащую государству, или государственное унитарное предприятие.

Чаще всего вопросы возникают у последней категории хозсубъектов – с госдолей в уставном фонде и государственных унитарных предприятий.

В соответствии с Положением о порядке осуществления деятельности по управлению государственными пакетами акций (долями) в уставном фонде хозяйственных обществ2 госдоля – это государственный(ая) пакет акций (доля), включая государственный актив – совокупность имущественных прав (имущества), принадлежащих государству.

Таким образом, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат хозсубъекты, имеющие в уставном фонде принадлежащую государству долю (независимо от ее размера) в виде акций (доли), включая государственные активы. При этом размер госдоли может быть от незначительного до 100-процентного.

А как быть организациям, созданным после 1 октября отчетного года, для которых первый отчетный год завершится только 31 декабря следующего года? Ответ содержится в самом вопросе: если отчетный год завершится только в следующем, по итогам которого и будет представлена финансовая отчетность, то и необходимости в проведении обязательного аудита нет. Другими словами, нет отчетности – нет проверки.

КТО ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ

Заказчиком обязательной проверки является сам хозсубъект. В большинстве случаев он вправе самостоятельно выбирать аудиторскую организацию. Но свое решение о выборе он должен согласовывать с собственником и общим собранием участников (акционеров).

Однако предприятия с пакетом акций (долей) государства в уставном капитале свыше 50% выбирают аудиторскую организацию на конкурсной основе и только из определяемого Госкомконкуренции и Минфином перечня, который утверждается ежегодно и публикуется в СМИ и на официальных интернет-сайтах этих ведомств.

СРОК – ДО 1 МАЯ

Положением о порядке взыс­кания штрафа с хозяйствующих субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки3(далее – Положение N 365) установлен срок проведения обязательного аудита – до 1 мая отчетного года по годовой финансовой отчетности за предыдущий год. В течение 15 дней после окончания аудиторской проверки, но не позднее 15 мая необходимо представить в соответствующий налоговый орган заверенную в установленном порядке копию аудиторского заключения.

В случае ее непредставления к установленному сроку хозсубъект должен представить налоговому органу письменное объяснение причин отсутствия аудиторского заключения.

А ЧТО НАМ БУДЕТ, ЕСЛИ…

Уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки влечет за собой применение административного взыскания к должностному лицу хозсубъекта в размере от 5 до 10 МРЗП (статья 179-1 Кодекса об административной ответственности).

Если же после его уплаты обязательный аудит до окончания календарного года так и не будет проведен, то с хозсубъекта удержат штраф, составляющий от 50 до 100 МРЗП в зависимости от годового объема валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг). Причем сумма штрафа определяется исходя из МРЗП, установленного на дату вынесения решения о его наложении.

Штраф, превышающий в совокупности 20% от суммы текущих активов хозсубъекта на последнюю отчетную дату, может уплачиваться с рассрочкой ежемесячно в течение 6 месяцев со дня принятия решения о взыскании.

Но даже уплатив штраф, хозсубъект не освобождается от проведения обязательной аудиторской проверки (статья 10 Закона N 734-XII; пункт 7 Положения N 365).

НЕ ТОЛЬКО ОБЯЗАТЕЛЕН, НО И ПОЛЕЗЕН

Несмотря на обязательность проведения и штрафные санкции за невыполнение этого условия, аудиторская проверка (в том числе и обязательная) – нужна и полезна. По ее завершении оформляются аудиторский отчет и аудиторское заключение, являющиеся для руководителя (собственника, участников, акционеров) важными источниками информации о выявленных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, нарушениях в финансовой отчетности, а также о рекомендациях по их устранению, повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт «Norma Profi».

1От 9.12.1992 г. N 734-XII, в редакции Закона от 26.05.2000 г. N 78-II.

2Утверждено постановлением МФ и ГКИ, зарегистрированным МЮ 27.04.2005 г. N 1473.

3Приложение N 2 к Постановлению КМ от 22.09.2000 г. N 365.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.
  2. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
  3. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
  4. Комиссия. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 999 c.
Кто должен проходить обязательный аудит
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here