Когда учредитель может получить дивиденды

Просто о сложном на тему: Когда учредитель может получить дивиденды с объяснением простыми словами. Если что-то не понятно, то вы всегда можете задать вопрос нашему дежурному юристу.

18.02.2016

Когда учредитель может получить дивиденды 140


Целью создания любой коммерческой организации является извлечение прибыли в процессе осуществления ею деятельности, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.  Если поставленная перед компанией цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Учредитель компании не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. он не является их собственником по причине того, что имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании учредитель может получать по трём основаниям:

  • Под отчёт (например, если планируется  что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт);
  • Займ;
  • Дивиденды (доход учредителя от деятельности организации) которыми участник ООО может распоряжаться по своему рассмотрению.

Дивиденды – это доход общества, который выплачивается его участникам в соответствии с размерами их долей  при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Первое время работы организации прибыль может быть направлена на его нужды и развитие, но рано или поздно вопрос регулярной выплаты дивидендов становится неизбежным.

Когда выплачиваются дивиденды?

По результатам работы компании сформируется бухгалтерская отчетность, которая состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о собственном капитале и отчета о движении денежных средств.

Отчетными периодами, за которые составляется такая отчетность, являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Участники общества вправе распределять прибыль только ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Если распределять дивиденды ежемесячно, проверяющие могут доначислить страховые взносы, решив, что компания намеренно заменяет зарплаты работников дивидендами. А кроме того, назначить организации штраф в размере от 20 до 40 процентов от всей суммы доначисленных взносов (ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В своем уставе организация может прописать какой-то особый порядок распределения прибыли между участниками общества относительно их долей в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Сама же периодичность выплаты дивидендов меняться не может. Налоговая инспекция может отказать компании в регистрации подобных изменений, сославшись на незаконность такого подхода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, кроме того, что имеется чистая прибыль, нужно убедиться не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • Не оплачен полностью уставный капитал;
  • Общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • По данным бухучета, имеется непокрытый убыток.

Выплатить дивиденды своим участникам ООО должно  в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Каким образом можно выплатить дивиденды учредителям ООО

В отличие от АО, которые обязаны перечислять дивиденды только на банковские счета либо почтовым переводом, ООО могут выдавать дивиденды наличными. При этом необходимо выполнять общие правила наличных расчетов, установленные в Указаниях ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Чтобы выдать дивиденды наличными, их нужно снять со счета. Направлять на эти цели наличную выручку или деньги, которые попали в кассу не со счета, а, например, при получении (возврате) займа или при возврате подотчетных, компания не вправе.

Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом — основными средствами, товарами, готовой продукцией и т. п. Форма выплаты должна быть предусмотрена уставом общества или решением общего собрания участников  (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В противном случае прибыль должна выплачиваться исключительно деньгами.

Размер и форма выплат дивидендов

Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

Как при выплате дивидендов посчитать НДФЛ

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, а сейчас она равна 13%. Например, из 100 000 рублей на руки участник получит только 87 000 рублей. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Участники-юридические лица

При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:
  • ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
  • 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
  • 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.

Решение о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

  • Период распределяется прибыли;
  • Сумма прибыли, подлежащая распределению;
  • Пропорции распределяемой прибыли;
  • Участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
  • Сроки выплаты дохода;
  • Форма выплаты дивидендов.

Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.
После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

Как при выплате дивидендов заполнить 2-НДФЛ

Компания, выплатившая дивиденды гражданам, является налоговым агентом. О таких доходах и удержанном налоге ей нужно отчитаться в справке формы 2-НДФЛ.

Выплата дивидендов не влияет на общие сроки отчетности. И дивиденды за 2015 год, выплаченные в 2016 году, нужно включить в налоговую базу учредителей только в 2016 году.

В 2016 году зарплата и дивиденды работников — налоговых резидентов РФ облагаются по одинаковой ставке 13%. Поэтому такие доходы нужно отразить в одном разделе 3.

Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Читайте так же:  Норматив утилизации для экологического сбора

Можно ли  списать невостребованные дивиденды учредителям ООО

По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены учредителям (участникам) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда принято решение о выплате дивидендов.

Если дивиденды не выплачены, участник имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Вопрос о том, как будет осуществляться выплата дивидендов учредителям ооо в 2017 году, интересует не только предпринимателей, выбравших данную организационно-правовую форму для занятия коммерческой деятельностью, но и обычных граждан, которые только планируют организовать свой бизнес. С одной стороны, субъекты предпринимательской деятельности должны сами решать, как им поступать с полученной чистой прибылью, но на практике многие моменты данной процедуры регулируются государствам.

Выплата дивидендов учредителям ООО — 2017 год

Например, не все участники могут рассчитывать на часть не распределенной прибыли юр. лица, выплата дивидендов связана с обязательными платежами в государственную казну и подготовкой необходимой отчетности в налоговую инспекцию. Представленные вопросы и некоторые другие нюансы, имеющие отношение к дивидендам юридического лица, являются главной темой этой статьи. Данная информация поможет учредителям ООО оптимально распоряжаться чистой прибылью, без нарушения законодательства РФ.

Начинающие предприниматели и те, кто только планирует заняться бизнесом, не только узнают о механизме начисления и выплаты дивидендов, но и смогут сделать выводы о том, как нужно работать, чтобы все полученные чистые доходы предприятия использовались с максимальной отдачей. Можно уверенно сказать, что представленная информация имеет не только ознакомительный характер, но и реальную практическую пользу для многих предпринимателей.

Кто и когда может получать дивиденды

Учредители ООО, как физические, так и юридические лица могут получать дивиденды, если предприятие заработало чистую прибыль по результатам работы за год. Вопросы, которые не регулируются государством, решают учредители юр. лица. К ним относятся: механизм и методы распределения доходов между учредителями ООО, а также частота выплат и максимальный срок, в течение которого нужно заплатить дивиденды. Следует учитывать также тот факт, что выплата дивидендов в ооо может проводиться каждый квартал, полугодие или один раз в год.

Но в этом вопросе есть достаточно серьезный нюанс. Если участники ООО получили дивиденды за шесть месяцев работы предприятия, а в следующем полугодии фирма попала в категорию убыточных и сумма выплаченных дивидендов превышает реальную чистую прибыль за год, тогда разница (между выплаченными и реально начисленными дивидендами) будет облагаться не только НДФЛ, но и социальными взносами. Поэтому опытные бухгалтеры рекомендуют производить расчет и выплату дивидендов по результатам работы предприятия/учреждения за весь год.

Механизм начисления и выплаты дивидендов

Учредители юридического лица принимают решение о начислении и выплате причитающейся части прибыли на общем собрании, как правило, этот вопрос решается после составления отчетных документов.

В общих чертах вся процедура проходит по следующей схеме:

  • составляется отчетность;

  • проводится анализ работы предприятия в течение года;

  • весь чистый доход/прибыль разделяется между участниками в равных пропорциях или согласно договоренности, которая фиксируется в уставных документах фирмы.

Принятое решение по поводу разделения чистой прибыли обязательно фиксируется в протоколе (внутренний документ предприятия, форма которого разрабатывается самостоятельно). Кроме того, в протоколе отображаются показатели работы фирмы, а также размеры, форма и сроки выплаты дивидендов.

Если Вам когда-нибудь придется участвовать в распределении доходов и чистой прибыли, не забывайте о том, что данную процедуру контролируют социальные фонды. Повышенный интерес представителей фондов объясняется очень просто: если выплаты учредителям ООО не являются дивидендами, значит, с них необходимо удерживать взносы.

Для того чтобы Вас не заставили доплачивать и не оштрафовали работники социальных фондов придерживайтесь простых правил: сумму дивидендов необходимо распределять между участниками пропорционально или так, как указано в уставе предприятия. Что касается формы дивидендов, то они могут быть в денежном или натуральном выражении (имущество или продукция фирмы). Последний вариант имеет свои плюсы и определенные недостатки: к первым можно отнести тот факт, что у Вас есть шанс получить ликвидную вещь по балансовой стоимость, а к вторым — необходимость платить дополнительные налоги.

Если учредители (физические лица) получают дивиденды в безналичной или наличной форме (через кассу), то с этих сумм удерживается НДФЛ (в прошлом году он составлял 13%, а для нерезидентов-учредителей — 15%). Когда участниками/учредителями являются юридические лица, они обязаны с полученных дивидендов заплатить налог на прибыль. При этом неважно, по какому режиму налогообложения Вы осуществляете коммерческую деятельность.

Сроки выплаты начисленных дивидендов должны фиксироваться в уставе предприятия или утверждаться на общем собрании. Несмотря, на тот факт, что распределение чистой прибыли (дохода) ООО и выплата рассчитанной суммы учредителям предприятия/организации является внутренним вопросом, законодательство устанавливает максимальный срок выплаты дивидендов — 60 (шестьдесят) дней с момента принятия решения о распределении чистой прибыли.

Если у ООО один учредитель, то он имеет право забрать всю прибыль себе, оформив документально данное решение. Все остальные нюансы, связанные с расчетом и выплатой дивидендов для одного учредителя, не отличаются от выше перечисленных моментов.

Ограничения для выплаты дивидендов

Бывают ситуации, когда учредители предприятия не могут получить дивиденды:

  • если фирма находится на грани банкротства;

  • когда учредитель не внес полностью свою часть в уставной капитал фирмы;

  • если у предприятия есть задолженность перед бывшим учредителем, решившим оставить коммерческую деятельность.

Обратите внимание на тот факт, что если во время принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками ООО финансовая ситуация была стабильной и не предполагалось никаких ухудшений, но в тот день, когда участники должны были получить деньги, ситуация резко изменилась, тогда выплата дивидендов приостанавливается. Только после возобновления нормальной работы фирмы можно думать о выплате рассчитанных ранее дивидендов.

Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?

Именно фактор законодательного регулирования порядка распределения чистой прибыли предприятия часто играет решающую роль для начинающих предпринимателей при выборе организационно-правовой формы для своего бизнеса. Взвесив все аргументы, они идут в налоговую инспекцию по месту регистрации и пишут заявление на получение документов индивидуального предпринимателя. Большинство бизнесменов воспринимают вмешательство в их коммерческую деятельность очень негативно. Они не понимают, почему кто-то должен диктовать им условия, как распоряжаться честно заработанными деньгами.

Налоги и отчетность

Как уже было сказано, все дивиденды облагаются налогами: если получатели физические лица, предприятие платит НДФЛ (13% граждане РФ и 15% нерезиденты), когда учредителями являются юридические лица, они платят налог на прибыль (проценты такие же, как и для физ. лиц). В первом случае НДФЛ необходимо перечислить в государственную казну в день выплаты дивидендов (независимо от формы оплаты: наличная через кассу или безналичная с банковского счета). Если дивиденды выплачиваются юридическому лицу, то налог на прибыль необходимо перечислить на следующий день.

Читайте так же:  Краткосрочные кредиты банка в балансе

В случае, когда рассматриваемая процедура проходит перед выходным или праздничным днем, лучше выполнить свои обязательства перед бюджетом в этот же день. Если учредитель по каким-то причинам не получил начисленные ему дивиденды, тогда вся эта сумма возвращается в распоряжение предприятия через три или пять лет (данный нюанс должен указываться в уставных документах фирмы). Несвоевременное выполнение обязательств предприятия по платежам в государственную казну становится причиной штрафа в размере 20% от суммы налогов и пени, которая начисляется ежедневно до полного погашения задолженности.

Читатели, которые хотя бы немного знакомы с экономикой предприятий и налогообложением, должны знать, что если платятся какие-то налоги, значит, должна быть обязательная отчетность по этим платежам в ФНС. В данном вопросе точно так же, как и при оплате налоговых обязательств существует разграничение, в зависимости от получателя дивидендов.

Если фирма платит подоходный налог (получатели дивидендов — физическое лицо), тогда бухгалтер должен подготовить справку 2-НДФЛ, чтобы сдать ее до 1 апреля следующего года (информация для фирм, которые будут готовить отчетность за 2017 год).

Когда предприятие платит дивиденды юридическим лицам, тогда нужно подготовить декларацию по налогу на прибыль и сдать ее до 28 марта следующего года.

Руководителям и главным бухгалтерам предприятий/учреждений можно посоветовать планировать сроки выплаты дивидендов в 2017 году таким образом, чтобы все важные моменты этого вопроса были решены до 1-го апреля. Тогда 2-НДФЛ будет последним отчетом, после которого можно будет не задумываться о дивидендах до конца следующего года.

Детальный анализ представленной темы показал, что выплата дивидендов не относится к категории сложных вопросов, учредители ооо получат в 2017 году полагающиеся им денежные средства по такой же схеме, как и в прошлом году. Кроме того, бухгалтерам не нужно перечитывать огромное количество документов, законов и актов, чтобы найти информацию о начислении налогов по дивидендам, можно смело начислять налоги по указанным выше ставкам.

Когда учредитель может получить дивиденды 13

В соответствии с налоговым законодательством России, дивидендами является доход, полученный владельцем ценных бумаг компании после уплаты обязательного налога — налога на прибыль. Их величина пропорциональна доле учредителя в уставном капитале хозяйствующего субъекта.

ООО может выплачивать дивидендный доход с периодичностью не чаще одного раза в квартал. Это решение принимается на собрании участников компании. Разумнее выплачивать дивидендный доход учредителям в конце года, так как в этом случае можно рассчитывать на его максимальный размер. В соответствии с законодательством ООО нельзя проводить собрание учредителей раньше чем через 60 дней после закрытия года.

По сути, дивиденды представляют — это часть чистой прибыли хозяйствующего субъекта, которую учредители решили разделить между собой. Прибыль определяется на основании сведений бухгалтерского учета. Его вести должна каждая компания, независимо от системы налогообложения.

Сроки выплаты распределенной прибыли закреплены в уставе ООО или определяются на Общем собрании учредителей. Он не должен превышать 2 месяца после даты вынесения решения о целесообразности их выплаты. Если срок не определен, то считается, что он составляет 60 дней.

При несвоевременной выплате распределенной прибыли учредитель может обратиться к представителям судебной власти для урегулирования вопроса. Получить положенный доход он может за прошедшие 3 года.

В каких случаях ООО не имеет право выплачивать дивидендный доход учредителям?

1.До полной оплаты УК общества.

2.В случае признания компании несостоятельной.

3.Если уставный капитал организации меньше ее чистых активов.

Дивиденды физическому лицу:

Физическое лицо обязано уплатить НДФЛ. На основании налогового законодательства резидент должен оплатить налог по ставке 9% от суммы начисленного дохода, для нерезидентов ставка составляет 15%.

Удержание налога происходит в момент фактической выплаты распределенной прибыли. Данный доход не облагается страховыми выплатами.

Дивиденды юридическому лицу:

Перед получением дивидендного дохода юридическому лицу необходимо оплатить налог на прибыль. Его величина варьируется в следующих диапазонах :

0% — для российских отечественных компаний, которые владеют 50% акций в уставном капитале, принявшего решение о выплате дохода. Данное право возникает при владении ценными бумагами не менее 365 дней до вступления в законную силу решения о выплате дивидендов.

9% — для отечественных компаний, которые не подходят под первую группу.

15% — для иностранных организаций, получающих дивиденды от российских компаний.

Невыплаченные дивиденды в ООО на УСН:

1) если начислены, но не выплачены. Невыплаченные дивиденды не подлежат налогообложению. Однако участники общества вправе подать в суд.

2) не начислены и не выплачены. В этом случае никакие санкции на общество не накладываются. Их можно выплатить в следующий период: квартал, полугодие, год.

Дивидендные выплаты ООО при УСН: особенности и отличия

1. Для организаций, применяющих упрощенный режим, чистая прибыль рассчитывается как разница между бухгалтерской доходностью и единым налогом. Исходные данные для расчета отражены в отчете о прибылях и убытках, а также бухгалтерском балансе.

2. При выплате дивидендов юридическому лицу, работающему по УСН, не взимается налог на прибыль. Это связано с тем, что субъект хозяйствования не является агентом налога на прибыль и обязан уплачивать только единый налог по УСН.

3. Выплата дивидендов не уменьшает налоговую базу ООО при УСН.

Рекомендации по начислению:

1. Рассчитайте чистую прибыль компании. Она исчисляется на основании правил ведения бухгалтерского учета.

2. Проведите собрание участников общества.

Видео (кликните для воспроизведения).

3. Подготовке и утвердите приказ о выплате распределенной прибыли.

4. Рассчитайте размер положенных выплат для каждого участника. Он определяется исходя из его доли в уставном капитале. Для выплаты дивидендов нельзя использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.[1]

5. Отразите начисление в бухгалтерском балансе по дебету 84 и кредиту 75.

Больше об УСН, в том числе о выплате дивидендов вы можете узнать, просмотре видео.

Когда учредитель может получить дивиденды 178

В последнее время большая часть инвесторов не на шутку задумалась над тем, какой финансовый инструмент выбрать. Биржевой рынок никогда не отличался высокой стабильностью, но, по мнению экспертов, сегодня как никогда выгодно использовать именно рынок ценных бумаг. При этом совершенно необязательно обладать высокими знаниями и навыками, дивиденды — это простой способ получить приятное вознаграждение!

Дивиденды: не интересно, но прибыльно!

Задаваясь вопросом о том, как заработать в период экономического коллапса, многие инвесторы выбирают акции. Неудивительно, что этот финансовый инструмент так полюбился российским вкладчикам, ведь использовать его можно несколькими способами. Первый вариант — это игра на бирже, которая приносит прибыль от покупки и продажи ценных бумаг. Второй способ не является настолько интересным, но при этом обладает таким качеством, как надежность. Речь идет о дивидендах. В связи с тем, что сегодня в России разыгрался очередной кризис, играть на рынке ценных бумаг становится все рискованнее. Поэтому акции служат больше в качестве беспроигрышного хранилища для сбережений инвестора. Но при этом вкладчик имеет возможность ежегодно получать прибыль от предприятия, держателем ценных бумаг которого, он является. Дивиденды — это прекрасная возможность, без особых рисков получить высокий доход. Кроме того, совсем необязательно обладать определенными знаниями для того, что бы получить эту прибыль.

Читайте так же:  Процедура развода при обоюдном согласии

Какие акции лучше выбрать?

Выплата дивидендов осуществляется 1 раз в год. При этом сумма вознаграждения может значительно отличаться. Например, акции крупных компаний всегда приносят больше выгоды, чем ценные бумаги мелких предприятий. В первую очередь это, конечно же, связано с размером доходности самих организаций. Эксперты рекомендуют обратить инвестору внимание на те акции, которые принадлежат крупным компаниям еще и потому, что они значительно чаще выплачивают дивиденды. Мелкие фирмы отправляют практически всю прибыль на свое развитие и укрепление, поэтому владельцы ценных бумаг зачастую остаются без поощрений. В кризис лучше всего выбирать акции фирм-экспортеров, ведь именно эти организации показывают высокую доходность. Теряет предприятие в рублях, а выгоду получает в долларах, что и позволяет этим компаниям успешно справляться с кризисом. И, конечно же, каждый трейдер желает заполучить акции гигантов российской промышленности, особенно тех, которые занимаются энергоресурсами — нефтью и газом. Ценные бумаги таких компаний, как «Газпром», «Роснефть», «Лукойл», отличаются высокой ликвидностью и поэтому всегда высоко ценятся.

Кто решает, когда и сколько платить?

Дивиденды — это часть прибыли компании, которая выплачивается акционерам. Но для того чтобы получать максимально высокие вознаграждения, необходимо очень внимательно отнестись к выбору предприятия. Эксперты рекомендуют использовать ОАО и ЗАО для того, чтобы гарантировано получать прибыль. В законодательстве строго предусмотрены все ситуации, которые могут спровоцировать отказ предприятия от выплаты поощрения своим акционерам. Выплата дивидендов осуществляется раз в год, чаще всего весной или летом, если, конечно, компания не испытывает некоторых трудностей в своем развитии и функционировании. Для этого акционеры проводят специальные собрания, на которых обсуждается вопрос о том, какую часть прибыли может позволить себе потратить компания на выплату процентов своим инвесторам, а какую долю следует потратить на развитие и усовершенствование. При этом важно отметить, что организация может отказаться от выплат в том случае, если понесла значительные убытки. Кроме того, владельцы привилегированных акций всегда получают более крупное вознаграждение, чем простые акционеры. К тому же те инвесторы, которые имеют в своем портфеле небольшой процент ценных бумаг определенного предприятия, не могут участвовать в подобных собраниях, а также принимать другие важные решения, касающиеся управления самой компании.

Дивиденды и налоги

Не стоит забывать и о том, что дивиденды — это прибыль, а государство всегда желает получить свою часть от каждого дохода, который получает инвестор. Налоговая система разработана так, что вкладчик не сможет избежать оплаты, поэтому важно заранее ознакомиться со всеми нюансами. Налог на дивиденды в обязательном порядке оплачивают все держатели ценных бумаг. Подоходный налог при использовании ценных бумаг российских компаний составляет 9% от всей суммы. Если же акционер не является гражданином РФ, то сумма его налога составит около 15%. При этом данный показатель не зависит от количества и ликвидности ценных бумаг.

Дивиденды учредителю выплачиваются двумя способами: в натуральной форме и в денежной. Если владелец ценных бумаг получает вознаграждение в денежном виде, то оно облагается исключительно НДФЛ. Если же в натуральной форме, то налог рассчитывается по определенной формуле, в которую в зависимости от ситуации могут входить НДС, НДФЛ и даже НДПИ.

Различия между дивидендами западных и российских компаний

Дивиденды за год могут достичь разного размера. Например, российские компании работают с ценными бумагами не так давно, поэтому и размер вознаграждения для акционеров у них невелик. Но при этом большая часть предприятий обладает большими перспективами, что и привлекает иностранных инвесторов. Российский рынок ценных бумаг существует всего лишь с 90-х годов, поэтому еще не успел развиться до таких отметок, как, например, иностранные компании. На Западе биржевой рынок используется уже больше века, поэтому и неудивительно, что размеры дивидендов предприятий этих стран так высоки: богатый опыт позволяет иностранным фирмам привлекать на свой рынок огромное количество инвесторов. Но при этом можно заметить особый интерес иностранных инвесторов и к российскому рынку. Ведь здесь, в отличие от Запада, есть над чем работать, да и налог на дивиденды значительно ниже. Эксперты убеждены, что использование российских ценных бумаг может быть не менее выгодным, особенно при правильном управлении.

Как заработать больше?

Бесспорно, дивиденды привлекают инвесторов не только простотой использования, но и высоким доходом. Особенно если акционер формирует свой портфель исключительно из высоколиквидных бумаг. Но каждый трейдер знает, что кризис может привести и к тому, что размер дивидендов будет не таким высоким, как хотелось бы вкладчику. Не многие знают о том, что экономический коллапс может принести владельцу ценных бумаг значительный доход и без дивидендов. Для этого достаточно обладать некоторыми знаниями об управлении ценными бумагами. К сожалению, не все инвесторы могут похвастаться высоким уровнем осведомленности в этой сфере. Поэтому эксперты всегда рекомендуют неопытным трейдерам пользоваться услугами специальных компаний, который предлагают передать ценные бумаги в управление. При этом стоит отметить, что некоторые организации могут принести максимально высокий доход, который не сравнится с размером дивидендов!

В обзоре представлены сведения о том, какие налоги платит ООО в зависимости от применяемого налогового режима.

Возможность учредителя распоряжаться доходами компании, оформленной как ООО, более ограничена, чем у индивидуального предпринимателя. Для выплаты дивидендов участникам ООО необходимо принятие соответствующего решения общим собранием организации, распределение прибыли и другие процедуры (ИП имеет преимущество в меньших ограничениях на получение дохода). Но эти мероприятия проводятся не так часто (максимум 4 раза за год), чтобы говорить о них как о существенном недостатке.

Что такое дивиденды и их виды

Согласно действующему законодательству, участнику ООО полагается часть дохода. Самый распространенный способ разделения прибыли – соразмерно доле каждого учредителя в уставном капитале (но общее собрание может предусмотреть и другие формы определения размера платежей для конкретных лиц или случаев). Каждая отдельная часть дохода называется дивидендом участника ООО. Классификация этих выплат подразумевает несколько различных способов разделения по видам. Они могут различаться:

  • По форме представления. Традиционно начисление и выплата дивидендов происходит в денежной форме, но иногда (например, по решению собрания) может производиться виде имущества – продукции предприятия, результата бартерных операций и др.
  • По периодичности. В зависимости от экономического положения организации и решения общего собрания, получать свою часть дохода участники ООО могут ежегодно, раз в 6 месяцев или ежеквартально. Каждый из этих способов по-своему удобен (так, при последнем варианте выплаты будут проводиться чаще, чем при остальных способах, но зато при ежегодном распределении доходов есть возможность вычислить долю каждого учредителя максимально точно и не превысить допустимых пределов).
  • По размеру. Различают полные и частичные дивиденды. Для первого случая они выплачиваются сразу одной суммой, а во втором – разделяются на несколько отдельных перечислений с интервалом по времени.

Нормативно-правовое регулирование

ООО может проводить выплаты своим участникам, используя для этого часть прибыли, что закреплено в Федеральном законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. Там же рассматриваются смежные вопросы (распределение дохода, периодичность вывода средств и др.). Это позволяет считать указанный нормативно-правовой акт базовым документом по вопросам выплаты дивидендов в ООО. Определение терминов и понятий, применяемых при этом процессе, даются в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ).

Читайте так же:  Брачный договор - для чего он нужен и как с ним работать

Когда учредитель может получить дивиденды 102

Решение о выплате дивидендов

Распределением прибыли организации между ее участниками занимается общее собрание учредителей (или совет директоров). Порядок и периодичность этого мероприятия регламентируется Уставом, корпоративным договором и другими внутренними документами компании. Последовательность действий для принятия решения о выплате дивидендов в ООО будет следующей:

  1. Собрание учредителей анализирует финансовые показатели деятельности организации по результатам произведенных работ и оказанных услуг (отраженные бухгалтерским учетом и др.).
  2. На основании изученных документов выясняется возможность проведения выплат участникам их долей в прибыли организации. При положительном решении определяется, полностью или частично будет использоваться доход для этой цели и производится калькуляция сумм для получения. В ряде случаев (например, если уставной капитал внесен не до конца), начисление дивидендов по закону производиться не может.
  3. После проведения мероприятия, руководство ООО должно в 2-х экземплярах оформить протокол.

Большое значение имеет правильная фиксация в этом документе итогов проведенного мероприятия. Согласно требованиям закона, при принятии решения о распределении прибыли, протокол обязательно должен содержать:
  • Дату и место проведения мероприятия.
  • Указание размера дохода и периода, за который он распределяется. Например: «Прибыль за 1-й квартал 2019 года величиной 100 000 рублей».
  • Пропорции учредителей при распределении. К примеру: «Иванову Г.В. – 60 %, Сергееву Н.А. – 40 %».
  • Перечень участников с указанием суммы выплат. Например: «Иванову Г.В. – 60 000 рублей, Сергееву Н.А. – 40 000 рублей». Важно учитывать, что с начисленных сумм ООО должно произвести необходимые фискальные отчисления (налог на доход физических лиц – НДФЛ).
  • Указание формы выплаты дивидендов. Тут же обязательно указываются сроки этого действия. К примеру: «Выплата производится в денежной форме, в течении месяца после проведения собрания».
  • Подписи учредителей (с расшифровкой), подтверждающие утверждение документа.

Что является источником

Выплата дивидендов в ООО происходит из чистого дохода (то есть, после вычета из него всех налогов, предусмотренных законом). Этот показатель отражается в соответствующем разделе финансовой отчетности либо определяется по данным бухгалтерского баланса, как разница между данными текущего и предшествующего года в строке «Нераспределенная прибыль». Возможны ситуации, когда по итогам отчетного периода (года, квартала, месяца) организацией получен убыток (доход в указанной графе имеет отрицательное значение). При такой ситуации выплаты не делаются.

Порядок распределения

Общепринятым является разделение прибыли согласно долям учредителей в уставном капитале (согласно статье 37 Закона № 14-ФЗ). Кроме этого способа законом допускается ситуация, когда Устав ООО закрепляет иной порядок выплаты дивидендов (например, можно сделать их равными для каждого участника). Но к этому варианту прибегают не так часто, из-за того, что он усложняет фискальные выплаты. Статья 43 НК РФ определяет дивиденды как доход учредителя, пропорционально его доле в уставном капитале, и отклонение от этого принципа приводит к более высокой ставке налогообложения.

В каких случаях распределение дивидендов в ООО невозможно

Главной причиной, исключающей начисление участнику организации его доли дохода компании за конкретный период, является наличие убытка за это время. Это определяется по финансовой документации, где показатель нераспределенной прибыли имеет отрицательное значение. Есть и ситуации, когда начисление дивидендов не производится даже при положительном доходе. Согласно статье 29 Закона № 14-ФЗ сюда относятся случаи:

  • неполной оплаты уставного капитала;
  • банкротства организации (или наступление этой ситуации после осуществления выплаты долей участников в доходе);
  • когда суммарная стоимость активов ООО меньше, чем уставной капитал и резервные средства, или она понизится до такого размера из-за решения о выплате дивидендов (это очень опасная проблема – ее наличие на протяжении нескольких лет может привести к ликвидации компании);
  • долг перед выбывшим участником организации.

Особыми случаями можно считать ситуации, когда у ООО есть законная возможность распределения дохода, но выплаты акционерам не производятся. Это возможно, когда:

  • Собрание учредителей (или совет директоров) решают не распределять прибыль, оставляя эту сумму на следующий период.
  • Имеющиеся средства пополняют резервный фонд организации (так называется финансовый ресурс на случай непредвиденных ситуаций). По законодательным нормам, его наличие не является обязанностью общества с ограниченной ответственностью (в отличии от АО), но у компании есть право его создания. Также для резервного фонда может быть распределена только часть дохода, предоставляя возможность регулировать размер прибыли из которой производится начисление дивидендов.

Сроки выплаты

По закону, в течение 60 дней после того как собранием учредителей (или советом директоров) будет принято решение о распределении дохода, все начисления должны быть перечислены/выданы получателям. Устав организации может предусматривать иные (в том числе меньшие) сроки. Если за отведенное время выплаты не были сделаны или участник организации не согласен с их размером, то по закону он может в течение 3-х лет обратиться к ООО по вопросу взыскания задолженности. Устав может продлить этот срок до 5 лет, но более позднее обращение лишает заявителя права на претензии.

Когда учредитель может получить дивиденды 165

Порядок начисления дивидендов

Схематически процесс расчета суммы, которую должен получить каждый участник ООО, можно разложить на составляющие действия. В виде пошаговой инструкции это будет выглядеть так:

  1. Решение общего собрания или совета директоров о распределении прибыли. Если, по каким-то причинам (например, наличие задолженности перед выбывшим участником) резолюция будет иной, то начисление дивидендов не производится.
  2. Определение конкретной суммы дохода, подлежащей распределению.
  3. Начисление дивидендов согласно реестру (списку) участников ООО пропорционально их доле в уставном капитале или по другой схеме, которая применяется организацией.
  4. Выдача/перевод каждому учредителю положенной ему суммы при условии уплаты необходимых налогов.

Общая формула расчета

Пропорциональный способ является самым распространенным вариантом определения размера дивидендов для каждого участника ООО. Для этого случая, при вычислении величины выплат используется формула РД = ЧПО х ПДУ, где:

  • РД – размер дивидендов;
  • ЧПО – чистая прибыль организации;
  • ПДУ – процентная доля учредителя в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Для примера, можно привести расчеты платежа для рассмотренного выше случая, когда прибыль организации составила 100 000 р., а конкретный человек имеет 60 % долю в уставном капитале. Используя формулу, находите интересующую величину РД = 100 000 р. х 60 % = 60 000 рублей. Но это сумма, которая начислена участнику, с нее необходимо уплатить НДФЛ. Тогда на руки этот человек получит 52 200 рублей (60 000 р. – (60 000 р. х 13 %)).

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Произведя необходимые расчеты, бухгалтерия общества с ограниченной ответственностью определяет, какую часть дохода должен получить каждый участник. Самым распространенным вариантом выплат является финансовый (т.е. денежными средствами). Это может быть сделано:

  • Безналичным способом. Деньги перечисляются на пластиковую карточку или банковский счет учредителя.
  • Наличными. Денежные средства выдает кассир. Этот способ нельзя назвать удобным, ведь он подразумевает снятие средств с банковского счета и инкассацию наличности. Кроме того, организация должна принять дополнительные меры предосторожности (например, хранение банкнот в сейфе, пересчет перед выдачей, необходимость наличия разменной монеты или мелких купюр и др.).

Формы выплаты

Общепринятый способ выдачи дивидендов – денежными средствами, но это не единственный вариант – законодательство допускает и натуральную (имущественную) выплату. В этом случае учредитель получает причитающуюся ему часть дохода в вещественном виде – произведенным компанией товаром, продукцией предприятий-партнеров и др. Этот способ менее удобен по сравнению с денежной формой выплаты, потому что:

  • Полученное имущество может иметь невысокую ликвидность (и добавляет забот по поиску желающих купить его).
  • Согласно многочисленным письмам Минфина (№ 03-05-05-01/7294 от 07.02.2018, № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017 и др.), выдача дивидендов в виде товара приравнивается к реализации, что подразумевает повышенную ставку налогообложения.
Читайте так же:  Как закрыть счет в сбербанке физическому лицу?

Удержание НДФЛ с начисленной суммы

В соответствии с законодательством, получение дивидендов является доходом и подлежит налогообложению. Этот вопрос рассматривается в статье 224 НК РФ, где приводятся следующие размеры фискальных взносов (их удержание и перечисление в бюджет производится бухгалтерией ООО):

  • для учредителей-резидентов Российской Федерации – 13 %;
  • для нерезидентов –15 %.

Получение дивидендов единственным учредителем

В случае, когда в организации есть только один владелец, распределение прибыли носит формальный характер. Это лицо является единственным получателем начислений по доходу, и ему определяется 100 % прибыли, предназначенной для выдачи дивидендов. Согласно статье 39 Закона №14-ФЗ, такой учредитель единолично подписывает протокол общего собрания (где является единственным участником), а процесс расчета считается состоявшимся. Налогообложение для таких случаев происходит по той же схеме, что и с несколькими получателями – из начисления вычитается 13 % НДФЛ.

Когда учредитель может получить дивиденды 107

Отчетность и правила предоставления

Выплата дивидендов в ООО подразумевает оформление документации для фискальных органов вне зависимости от применяемой системы налогообложения (одной из самых распространенных является упрощенка – УСН). До недавнего времени ООО должно было сдавать два вида отчетности – по НДФЛ и налогу на прибыль, но с 2015 года произошли изменения требований и вторая обязанность упразднена. Законодательством предусмотрены сроки подачи необходимой документации:

  • Справки 2-НДФЛ сдаются в Инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС) до 1 апреля следующего за отчетным года (подробно это рассмотрено в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/59890 от 19.10.2015 г.).
  • Отчета 6-НДФЛ, который должен предоставляться ИФНС каждые 3 месяца. Документация за год сдается так же – до очередного 1 апреля.

Видео

Фабула дела

А.М. Ковалев потребовал через суд выплаты дивидендов за 2013 год от деятельности ООО «Карат», которое своим решение от 22.04.2014 утвердило годовой отчет и распределило прибыль, в том числе часть направило на выплату участникам дивидендов пропорционально их долям. Общество не выплатило распределенную прибыль в установленный срок, поэтому участник в иске потребовал выплатить также проценты по ст. 395 ГК РФ.

Важным отметить, что участник вышел из общества немного позже момента принятия решения – в 2016 году.

Суд первой инстанции и поддержавший его суд апелляционной инстанции встали на защиту интересов истца – участника общества: удовлетворили его требования в полном объеме.

Судебный акт: Постановление 12-го ААС от 23.01.2018 по делу № А06-2333/2017, 12АП-14600/2017.

Выводы суда:

1. Суд обратил внимание на то, что участник вышел из общества в 2016 году. Выбытие участника не прекращает обязанность общества по выплате дивидендов, объявленных в период его участия в компании. В связи с этим, дивиденды по итогам деятельности общества в 2013 году на основании решения о распределении чистой прибыли от 22.04.2017 должны поступить в распоряжение бывшего участника.

2. Участник вправе привлечь общество к ответственности за неисполнение обязательств, связанных с выплатой дивидендов, в рамках общих норм гражданского законодательства: потребовать выплаты процентов на сумму долга. Суд согласился с расчетом процентов, присудил их к взысканию вместе с основной суммой долга.

3. Суд не учел мировое соглашение, поскольку истец и ответчик заключили его в рамках другого дела – по спору о действительной стоимости доли истца при выходе в 2016 году, и оно не связано непосредственно с вопросом выплаты дивидендов за 2013 год.

Комментарии:

1. Выбытие участника из общества не прекращает его прав и обязанностей, возникших в период его участия в корпоративных отношениях. Так, п. 4 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указывает на сохранение обязанности по внесению вклада в общее имущество и встречные обязанности общества – по выплате действительной стоимости доли, перечислению объявленной к распределению части прибыли пропорционально доле участника.

2. Законодательно установлено, что только участники имеют право претендовать на распределение прибыли общества (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Участник не мог бы рассчитывать на выплату, если бы решение о направлении средств из прибыли на дивиденды общее собрание приняло после его выхода из общества.

3. При этом следует учитывать положения п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ, что доля считается перешедшей к обществу (то есть участник считается вышедшим) с даты получения обществом соответствующего заявления от участника. В данной ситуации решение о распределении прибыли были принято до момента получения такого заявления, кроме того, участником был соблюден срок исковой давности.

4. Мировое соглашение было заключено в рамках другого дела. Однако мы не обладаем полной информацией о содержании этого мирового соглашения. Как следует из Постановления суда апелляционной инстанции в нем участник согласился принять 7 миллионов рублей в качестве действительной стоимости доли и при этом отказался от «дополнительных материальных претензий». Возможно, между сторонами имелась договоренность о включении невыплаченных дивидендов в сумму, причитающуюся участнику в связи с выходом из общества. Но аргументы общества не убедили суд.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес [email protected]  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Вывод активов предприятия

2) Признание права собственности на землю через суд

3) Незаключенный и недействительный договор

4) Параллельный бизнес у директора и участника общества

5) Возврат арендованного имущества

6) Подготовка схемы расположения земельного участка

7) Защита прав миноритарных акционеров

8) Взыскание аванса по договору подряда

9) Оптимизация налогов и налогобложения

10) Схемы оптимизации НДС

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Хргиан, А.Х. История и методология естественных наук. Выпуск 03. Физика / А.Х. Хргиан. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2012. — 292 c.
Когда учредитель может получить дивиденды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here