Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск?

Просто о сложном на тему: Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? с объяснением простыми словами. Если что-то не понятно, то вы всегда можете задать вопрос нашему дежурному юристу.

Закон запрещает работать без отпуска, получая вместо положенного раз в год отдыха денежный эквивалент. Но это не означает, что вариантов, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск, нет. Они не только есть, но вполне легальны и могут быть использованы в разрешенных законом ситуациях.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 9

При каких условиях будет выплачено отпускное возмещение

Ежегодный оплачиваемый отпуск положен любому работающему (ст.114 ТК РФ). Продолжительность основного отпуска составляет 28 календарных дней. Есть еще и дополнительный отпуск, который предоставляется:

  • в условиях Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним;
  • во вредных и опасных условиях труда;
  • в особых условиях, с ненормированным рабочим днем, и др.

Оба вида трудовых каникул обязательно оплачиваются. Расчет отпускных производят исходя из среднего заработка за календарный год, при этом учитываются все трудовые выплаты. О том, как рассчитываются отпускные в 2019 году, читайте на нашем сайте

Если есть сомнения по поводу того, можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск, то обратившись к Трудовому кодексу, можно понять что ответ однозначно утвердительный.

Эквивалент за не взятый отдых может быть назначен если:

  • работник увольняется;
  • положенный ему отдых превышает 28 календарных дней (ст.126 ТК РФ).
Увольняясь, работник вправе получить пособие за все дни заработанного отдыха. Сумма компенсации рассчитывается исходя из количества дней отпуска и среднего заработка за последний год.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 143

Второй случай, при котором возможно возмещение — отпуск больше 28 дней. Тогда за все дополнительные дни или их часть начисляется денежный эквивалент. Например, если положен отпуск в размере 34 дней, то нужно использовать 28 из них на отдых, а за оставшиеся 6 дней получить компенсацию.

При этом закон не обязывает работодателя строго следовать этому правилу. Работодатель вправе не оплачивать добавочные дни отпуска, а потребовать их использования для отдыха.

Учтите! Правило не распространяется на беременных, работников не старше 18 лет, работников, занятых на вредных и опасных производствах. Они должны использовать дополнительный отпуск по прямому назначению.

Почему допускается перенос отпуска

Законодатель оговорил возникновение ситуаций во время отдыха, когда ежегодный отпуск должен быть прерван или предоставлен в иное время. Такими случаями являются:

  • перенос отпуска в связи с больничным ;
  • необходимость исполнения государственных обязанностей, на время которых дается по закону освобождение от работы;
  • в иных случаях.

Неоплата отпускных, извещение о предоставлении отпуска менее чем за 14 суток до его начала также становятся основанием для переноса отдыха на другой, согласованный с работником срок.

Если производственный процесс требует присутствия работника и его уход в отпуск парализует деятельность организации, с согласия работника отпуск также переносится на другой период времени. При этом он должен быть использован в течение года, следующего за годом предоставления. То есть, работа в течение 2 лет без отпуска допустима.

Поэтому, если потребуется выяснить, допускается ли замена отпуска денежной компенсацией в случае его переноса, помните, что в данном случае законодатель говорит «нет» (ст.124 ТК РФ).

Работникам, возраст которых меньше 18-ти лет, а также занятым на вредных и опасных производствах отпуск должен предоставляться ежегодно, переносы не допускаются.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 169

Использование отпуска перед увольнением

Согласно статье 127 ТК РФ, собираясь расторгнуть договор, работник может взять положенный ему отпуск с последующим увольнением по собственному желанию . Им пишется заявление с указанием даты увольнения, которой должен стать последний день отпуска. Если закончился срок трудового договора, работник вправе использовать перед увольнением положенный отпуск и датой расторжения договора также станет последний день отпуска.

Эта дата может не совпадать с установленной ранее датой окончания трудового договора. Если отпуск берется работником, написавшим заявление на увольнение по собственному желанию, он вправе передумать, забрать заявление на увольнение до начала отпуска. Если на его место принят другой работник, то отзыв заявления на увольнение не допускается (ст.127 ТК РФ).

Как получить денежное покрытие

Как выше говорилось, если работник не уверен, можно ли заменить отпуск денежной компенсаций в 2019 году, стоит обратиться за разъяснением к статье закона. Правилом предусмотрено, что компенсация выплачивается только при увольнении, за все положенные дни отпуска, или при неиспользовании дней неосновного. Для ее получения нужно сделать следующее:

  1. Подать заявление произвольной формы. Если есть специальной формы бланк — на бланке. В «шапке» заявления указываются должность лица, который будет визировать заявление, и его ФИО. Далее указывается ФИО заявителя.
  2. Название документа — «заявление».
  3. Непосредственно текст, представляющий собой просьбу заменить дни отпуска денежным эквивалентом. Указать, по каким обстоятельствам дан дополнительный отпуск, его продолжительность и сослаться на статью 126 ТК РФ о праве на получение компенсации.
  4. Поставить дату и собственноручную подпись.

Спустя 10 дней или в дату очередной выдачи заработной платы, принятой на предприятии, выплата должна быть выдана заявителю. Основной отпуск не допускается подменять возмещением. Это является нарушением закона и виновное лицо привлекается к административной ответственности в виде крупного штрафа. Дилемма, можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, если он не основной, без наложения взыскания на работодателя, предполагает ответ: да, можно.

О компенсации отпуска перед увольнением смотрите видео:

При увольнении работнику обязаны оплатить компенсацию за все дни отпуска. Если он не предоставлялся в течение двух лет, то за два года.

Если в год увольнения работник успел использовать часть отпуска, компенсация будет меньше на число использованных дней. Она облагается налогом и страховыми взносами по установленным правилам. Подробнее об удержании страховых взносов с компенсации читайте на нашем сайте

Если работник не имеет права на получение дополнительного отпуска, то и права на компенсацию дней отпуска, например, не использованного 2 года и соответственно удвоенного, он не имеет.

Как отгулять отпуск не весь сразу

Согласно ТК РФ, разделение отпуска на части возможно при согласовании с работодателем. При этом, одна из частей не должна быть меньше 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ). Остальные дни можно взять в любых пропорциях. В частности, два раза по 7 дней, два раза по 5 дней и 4 дня, и так далее.

Специалист отвечает на вопросы в комментариях к статье

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации любой трудоустроенный гражданин имеет право на гарантированный ежегодный оплачиваемый отдых. Его продолжительность составляет 28 и более суток. При определенных обстоятельствах возможно увеличение его длительности. При неиспользовании дополнительных дней отдыха работник может оформить материальную компенсацию. Условия ее предоставления регулируются федеральными законодательными актами.

Что такое денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Все трудоустроенные граждане имеют право на ежегодный отпуск, но не каждый работник полностью его использует. Отпускные оплачиваемые дни, количество которых превышает 28, подлежат переносу либо финансовому возмещению – на выбор работника. Трудовой Кодекс РФ предполагает возможность получения денежных выплат только взамен дополнительных выходных.

В случае увольнения сотрудника, при расчете, в последний рабочий день работодатель обязан выплатить ему компенсацию пропорционально отработанному в организации периоду времени. Оплата оставшихся от отдыха суток деньгами выполняется по письменному заявлению сотрудника. Порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск регулируется федеральными нормативными и законодательными актами.

Кто не имеет право на компенсационные выплаты

Существуют ограничения круга лиц, имеющих право заменить неиспользованный отпускной период на денежные выплаты. Статья 126 Трудового Кодекса накладывает запрет на предоставление компенсации части отпускного периода:

  • основной и дополнительной – беременным и работникам моложе 18 лет;
  • дополнительной – лицам, работающим в тяжелых, вредных, опасных условиях.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 114

Причины образования неотгуленного отпуска

Если работник написал заявление на полный ежегодный обязательный отдых, но вследствие определенных обстоятельств использовать его полностью не удалось, возникают дни, взамен которых можно получить денежное возмещение. Причинами такой ситуации могут оказаться:

  • болезнь – получение листа временной нетрудоспособности, максимальной продолжительностью 30 суток, на период действия которого продляется ежегодный обязательный отдых;
  • решение руководителя отозвать работника из отпуска по производственной необходимости;
  • перенос отпускного периода по инициативе сотрудника вследствие имеющихся у него на то уважительных причин, например, смерти родственника;
  • неправильно подчитано количество отпускных за расчетный период;
  • исполнение во время ежегодного отдыха государственных обязанностей, сопряженных с освобождением от работы.

Нормативно-правовое регулирование

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится в строго определенные законом моменты. Большинство нюансов регламентируется Трудовым Кодексом РФ:

  • ст. 126 – денежная компенсация отпускных суток, превышающих стандартные 28;
  • ст. 127 – то же, но при увольнении;
  • ст. 115–120 – продолжительность основного и дополнительного отпусков;
  • ст. 423 – о пропорциональности размера денежных средств, получаемых взамен неиспользованных отпускных дней;
  • ст. 251–351 – особенности регулирования условий труда и отдыха отдельных категорий граждан.

Право представителей определенных профессий на получении денежной компенсации взамен неиспользованного отдыха устанавливается частью IV ТК РФ и министерскими письмами, приказами. Порядок исчисления стажа, расчета количества положенных возмещению дней и другие нюансы регулируют следующие нормативно-правовые акты:

  • Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР в 1930 г., с изменениями от 2010 г.;
  • Письмо Министерства здравоохранения и социального развития №4334-17 от 07.12.2005 г.;
  • Письмо Федеральной службы по труду и занятости №944-6 от 23.06.2006г.;
  • Письмо Роструда №5921-ТЗ от 31.10.2008 г.;
  • Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007 г.;
  • Международная Конвенция «Об оплачиваемых отпусках» №132 (ратифицирована 01.07.2010 г.).

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 191

В каких случаях положена компенсация

В большинстве случаев все оставшееся количество суток положенного ежегодного отдыха подлежит пересчету и оплате при увольнении. Возможны ситуации и при продолжении трудовой деятельности в организации. Редкость возникновения последнего варианта связана с тем, что Трудовым Кодексом запрещено компенсировать положенные большинству рабочего населения (за исключением отдельных профессий, например, медики, педагоги и др.) основные 28 суток, а остаток работодатели предпочитают переносить на следующий расчетный период.

Сотруднику полагается предоставление ежегодного оплачиваемого отдыха, длительностью 28 календарных дней хотя бы 1 раз в 24 месяца. Непредоставление такового является нарушением законодательства, влечет административное наказание для работодателя. Использовав половину из 56 суток, положенных за 2 отработанных года, остаток возместить в денежной форме нельзя, т.к. все это – составные обязательной основной части. Замена деньгами возможна лишь в случае расторжения трудового договора. Эти правила относятся к основным работникам, внутренним, внешним совместителям.

При увольнении сотрудника

Право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска возникает у сотрудника по прошествии полугода работы. При увольнении возмещению подлежат все полагающиеся неиспользованные отпускные дни, вне зависимости от количества проработанного в организации времени. Например, проработавшему 4 месяца работодатель должен возместить период обязательного ежегодного отдыха пропорционально этому сроку. Для точного расчета используется специальная формула.

Без увольнения

При продолжении работником трудовой деятельности на предприятии не использованные им за расчетный год отпускные сутки с его согласия переносятся на следующий год либо оплачиваются. Статья 115 ТК РФ запрещает компенсацию основного ежегодного оплачиваемого отпуска. Если сотрудник не отгулял его полностью, то может возместить оставшуюся часть, даже если не увольняется, но оплате подлежит только количество, превышающее положенные 28 календарных дней.

Читайте так же:  Делится ли при разводе имущество полученное в дар в браке?

Сверхнормативными являются дополнительные сутки, предусмотренные законодательством, локальными нормативными актами предприятия, остатки выходных дней за предшествующий расчетный год и др. Статья 116 ТК РФ предусматривает удлиненную продолжительность ежегодного отдыха, взамен которого возможна компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения, следующим категориям работников:

  • имеющим особый характер работы – количество дополнительных дней устанавливается Правительством РФ;
  • занятым на вредных производствах – минимум 7 дней;
  • с ненормированным графиком – 3 и более;
  • имеющим опасные условия труда – более 6;
  • проживающим в районах Крайнего Севера и приравненной к ним местности – в зависимости от регионального коэффициента;
  • инвалидам, пенсионерам – до 14 календарных дней;
  • представителям определенных профессий: медикам, педагогам, научным сотрудникам, госслужащим;
  • иным, если это установлено локальными актами работодателя.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 111

Расчет компенсации при увольнении

Работнику, отработавшему определенный период времени и не воспользовавшемуся правом на ежегодный оплачиваемый отпуск, при увольнении обязаны возместить эти дни в денежном эквиваленте. Причина прекращения трудового договора – по собственному желанию, окончания срока действия, нарушение трудовой дисциплины и др. – не влияет на право получения выплаты, она положена всем. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается:

  1. пропорционально проработанному времени;
  2. с учетом среднедневного заработка.

Когда положена полная компенсация

В некоторых случаях, работнику полагается возмещение неиспользованных отпускных дней за полные 12 месяцев, даже если отработанный период меньше. Это происходит, когда сотрудник проработал на предприятии период, превышающий 11 месяцев – 1 год и 11 мес., 2 г. 11 мес. и т.д. либо имеет стаж от 5,5 месяцев и уволен по причинам:

  • сокращения штатной единицы;
  • ликвидации, реорганизации предприятия, структурного подразделения;
  • перенаправления на другое место работы;
  • призыва на воинскую службу;
  • профнепригодности.

Отпускной стаж сотрудника

Отдых в размере от 28 календарных дней полагается сотрудникам не за календарный, начинающийся с января, год, а за расчетный, исчисляемый с даты приема на работу. Например, работник трудоустроился 04.02.2016 г., расчетным годом для него будет 04.02.2016 – 03.02.2017 (при отсутствии периодов, смещающих его). Право на использование до 14 календарных дней (при согласовании с начальством – более) возникает у сотрудника спустя 6 месяцев непрерывного стажа, т.е. в вышеуказанном примере – 04.08.2016 г., а полный можно использовать через 11 мес. – 04.01.2017 г.

Авансом возможно предоставление ежегодного отдыха следующим категориям работников:

  • лицам младше 18 лет;
  • беременным;
  • имеющим детей до трех лет;
  • совместителям;
  • льготникам, например, пенсионерам, инвалидам и т.д.

Для определения количества неиспользованных суток с целью компенсации необходимо рассчитать отпускной стаж. Из расчета исключаются периоды отпуска:

  • без сохранения заработной платы, продолжительностью более 14 дней за 1 год;
  • по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет.

Например, сотрудник, трудоустроенный 04.02.2016, использовал 12 дней основного и 28 – за свой счет (01.08 – 28.09), то при увольнении 01.10.2016 г. ему положена компенсация неиспользованного периода 04.02 – 01.08 и 15.08 – 01.10. Для округления месяцев, составляющих отпускной стаж, используется арифметический принцип: 15 и более дней последнего месяца округляются в большую сторону, меньшая продолжительность – в меньшую.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 172

Формула расчета отпускных

Положенную сумму за непотраченный отдых работник может подсчитать самостоятельно, воспользовавшись онлайн-калькулятором, но затруднительно, т.к. необходимо знать совокупный годовой доход, количество неотгуленных дней и отпускной период. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается бухгалтерами предприятий по формуле:

  • Сумма = Кол-во неиспользованных дней × Средний дневной заработок.

Количество положенного за отработанный период отдыха можно рассчитать двумя способами:

  1. По Правилам об очередных и дополнительных отпусках от 1930 г. Утвержденный в Советском Союзе документ, с внесенными изменениями, до сих пор действует. Дни, подлежащие компенсации = Отработанные месяцы × Количество положенных суток за год / 12. Например, отработавшему 7 месяцев работнику по его просьбе предоставляется выплата за 7×28/12=16,33=17 дней. Согласно предписанию Министерства здравоохранения и социального развития, округление при расчете не производится, но при необходимости нецелое число округляется в пользу сотрудника, даже если это противоречит правилам арифметики.
  2. По нормативам, установленным Министерством здравоохранения и социального развития РФ: 2,33 × количество отработанных месяцев. За отработанные 7 месяцев полагается 2,33×7=16,31, при округлении в сторону работника получают те же 17 дней, подлежащих компенсации.

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле, учитывающей зарплату за год, :

  • СДЗ = ЗП / 12 / 29,3, где:
    • ЗП – заработная плата сотрудника за последние 12 месяцев, исключая выплаты по больничным листам, переработки по производственной необходимости, период вынужденных простоев;
    • 12 – число месяцев в году;
    • 29,3 – среднее количество дней в месяце (такое среднемесячное число было введено в ТК в апреле 2014 г. и остается актуальным сейчас).

В случае, если один или несколько месяцев были отработаны не полностью, расчет производится по совершенно иной формуле:

  • СДЗ = КПМ × 29,3 + НП1 + НП2 +…, где:
    • КПМ – количество полных месяцев,
    • НП – количество отработанных дней в неполном месяце (-ах).

Для сезонных работников и лиц, заключивших срочный трудовой договор продолжительностью до 2 месяцев, количество полагающихся суток оплачиваемого отпуска указано в ст. 291 ТК РФ и составляет 2 суток за один отработанный месяц. О количестве отпускных суток, полагающихся возмещению некоторым другим категориям работников, указано в ч.4 Трудового Кодекса.

Как получить компенсацию­

Для того, чтобы получить денежное возмещение неиспользованных суток оплачиваемого отдыха, необходимо обратиться в бухгалтерию по месту работы с письменным заявлением. На его основании издается приказ о выплате компенсации, выдается работнику под подпись, оформляются соответствующие записи в кадровых документах – личной карточке, графике отпусков.

Заявление

Форма заявления на предоставление выплаты за неиспользованный отпуск не утверждена на государственном уровне. Сотрудник в произвольном виде составляет документ с указанием основных необходимых реквизитов:
  • в шапке: ФИО, должность руководителя, работника;
  • по центру: «заявление»;
  • с красной стоки, примерный текст: «Прошу выплатить мне денежную компенсацию взамен неиспользованных дней…»;
  • количество дней;
  • расчетный период;
  • дата, подпись сотрудника с расшифровкой.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 127

Приказ руководителя о замене отпуска денежной компенсацией

Приняв от работника заявление, руководитель визирует его, издает приказ для бухгалтерии и отдела кадров. Если за ведение кадрового делопроизводства отвечает непосредственно директор, ему рекомендуется проверить указанные в заявлении работника данные во избежание финансовых ошибок при расчете. Унифицированной формы приказа нет, он создается по типовым нормам организации, с указанием необходимых для этого случая сведений – ФИО сотрудника, количество неиспользованных суток и т.д.

Примерный вариант (образец оформления документа):

Общество с ограниченной ответственностью «Весна»

ООО «Весна»

ПРИКАЗ:

№137-лс от 01.10.2017 г.

г. Москва

О замене части ежегодного отпуска денежной компенсацией

В соответствии со ст. 126 ТК РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

Старшему технологу Макаровой И.А. заменить денежной компенсацией часть дополнительного отпуска за период 12.03.2016 по 11.03.2017 в размере 2 (двух) календарных дней.

Основание: личное заявление Макаровой И.А. от 29.09.2017г.

Директор ООО «Весна» (подпись) Крючков Д.С.

С приказом ознакомлена:

Старший технолог (подпись) Макарова И.А.

01.10.2017 г.

Когда выплачивается

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения выплачивается в дату начисления зарплаты за текущий месяц. При прекращении трудового договора перечисление производится в последний рабочий день либо в день предъявления сотрудником требований о его расчете. Несоблюдение сроков выплаты либо уклонение от выполнения законного обязательства, связанного с оплатой неиспользованных суток, влечет наложение на работодателя санкций, установленных:

  1. Налоговым Кодексом;
  2. Кодексом об административных правонарушениях.

Налогообложение и страховые взносы

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении регулируется Налоговым Кодексом РФ. Статья 226 обязывает работодателя перечислить НДФЛ не позднее одного рабочего дня, следующего за датой увольнения сотрудника. В любой ситуации – при увольнении либо при продолжении трудовой деятельности – с выплаченной суммы отчисляются обязательные страховые взносы в ФСС и ПФР (ФЗ №212, п.2, ч.1, ст.9).

В бухгалтерских документах организации (малого предприятия), не имеющей фонда оплаты отпусков, возмещение неиспользованных суток отражается как статья расходов (ст. 225 НК РФ), поэтому влияет на выплату налога на прибыль организациями, применяющих систему налогообложения «доходы минус расходы» и не влияет на использующих в качестве объекта налогообложения только доходы.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 129

Что делать если компенсационная выплата не начислена или не выплачена вовремя

Задержка сроков начисления компенсации за неиспользованные дни или ее отсутствие является поводом обращения в трудовую инспекцию и суд. Кодексом об административных правонарушениях для работодателя предусмотрены штрафы в размере:

  • 10–20 тыс. рублей – для должностных лиц;
  • 30–50 тыс. – для юридических лиц;
  • 1–5 тыс. – для предпринимателей, ведущих деятельность без образования юрлица.

За повторение аналогичных нарушений наказание усиливается:

  • 20–30 тыс. рублей либо отстранение от деятельности на 1–3 года – для должностных лиц;
  • 10–30 тыс. – для не являющихся юрлицом;
  • 30–50 тыс. – для юридических лиц.

Подав на работодателя в суд, работник вправе претендовать на получение невыплаченной компенсации, недоплаты, возмещение морального вреда, издержек на юридические услуги, связанные с судебным разбирательством. Обратиться с исковым заявлением в соответствующие инстанции о взыскании доплаты с работодателя сотрудник имеет право до истечения 3 месяцев с даты увольнения.

Видео

Каким же может быть выход из ситуации, как поступить, чтобы и работник отдохнул, и производство не пострадало?

Права и обязанности нанимателя и работника.

В соответствии со статьей 170 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель обязан предоставлять работнику трудовой отпуск, как правило, в течение каждого рабочего года. Однако на практике во многих организациях существует «задолженность» перед работниками по предоставлению им отпусков. Ситуация, когда работнику не предоставлялся отпуск в течение нескольких лет, может свидетельствовать о нарушениях законодательства нанимателем. Иногда руководители мотивируют это тем, что длительное отсутствие работника может неблагоприятно сказаться на производственном процессе.

В исключительных случаях, когда предоставление полного отпуска может неблагоприятно сказаться на нормальной деятельности организации, допускается с согласия работника перенос части отпуска на следующий рабочий год. Можно практиковать предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска по частям, например, в зимний и летний периоды. При этом необходимо помнить, что наниматель не вправе по собственной инициативе разделить отпуск работника — это можно сделать только по соглашению сторон. Однако наниматель вправе отказать работнику, изъявившему желание разделить отпуск (например, в связи со спецификой работы), как, впрочем, в соответствии со статей 174 ТК трудовой отпуск может быть разделен на две части, однако коллективным договором (соглашением) может предусматриваться возможность разделения отпуска на три и более частей. Но при этом и продолжительность одной части (любой, не обязательно первой) должна составлять не менее 14 календарных дней.

Но если все же у работника накопилось несколько неиспользованных отпусков, то при решении этой проблемы наниматель может использовать возможность денежной компенсации трудового отпуска. Такая замена осуществляется по соглашению между работником и нанимателем. Но обязательно следует учитывать то обстоятельство, что в соответствии со статьей 161 ТК при замене части трудового отпуска (основного и дополнительного) денежной компенсацией работнику необходимо использовать 21 календарный день, а заменить денежной компенсацией можно только часть отпуска, превышающую 21 календарный день. Поэтому нанимателю все равно придется предоставлять работнику 21 день отпуска за каждый рабочий год, в котором отпуск не был использован.

Читайте так же:  Какие документы нужны для рефинансирования кредита?

Не допускается замена денежной компенсацией отпусков, предоставляемых:     авансом (т.е. когда работник отработал неполный рабочий год);

беременным женщинам;

 работникам, признанным инвалидами;

 работникам моложе 18 лет;

работникам за работу в зонах радиоактивного загрязнения в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;

также дополнительных отпусков за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы (ст. 161 ТК).

Если увольняющемуся работнику не удалось использовать все причитающиеся ему трудовые отпуска, компенсация производится при увольнении независимо от его основания (ч. 1 ст. 179 ТК). Компенсация за неиспользованный отпуск (отпуска) при увольнении должна выплачиваться всем работникам, независимо от статуса — постоянным, временным, сезонным, работающим по совместительству, в полном объеме (правило, предусмотренное статей 161 ТК, здесь не применяется).

Денежная компенсация выплачивается за полный трудовой отпуск, если ко дню увольнения работник проработал весь рабочий год (12 месяцев за вычетом суммарной продолжительности трудового отпуска, на которую работник имеет право). Если же ко дню увольнения работник проработал часть рабочего года, денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени. Рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, — это промежуток времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого работника со дня приема на работу.

Денежная компенсации за неиспользованную часть трудового отпуска может  применяться и в случае, когда по желанию работника он был отозван из отпуска (ч. 3 ст. 174 ТК). При этом допускается компенсация трудового отпуска, предоставленного авансом.

Зачастую возникают вопросы: за сколько лет может быть выплачена компенсация за неиспользованные отпуска, не «пропадут» ли они? В связи с этим следует отметить, что ни один действующий нормативный акт законодательства о труде не предусматривает каких-либо временных ограничений по выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск. Иными словами, если между работником и нанимателем достигнуто соответствующее соглашение о замене отпуска компенсацией, такая замена может быть произведена в отношении любого количества дней отпуска, на который имеет право работник, независимо от того, за какие периоды работы причитаются такие отпуска. То есть если работник не использовал свое право на отпуск за 3, 5 или любое иное количество лет, может быть осуществлена замена таких отпусков денежной компенсацией (с соблюдением ограничения, предусмотренного статьей 161 ТК, т. е. замене подлежит только часть, превышающая 21 день, а остальная часть должна быть использована в натуре, если речь идет о компенсации во время действия трудового договора, и без ограничения — если работник увольняется).

Следует обратить внимание, что замена нанимателем трудового отпуска денежной компенсацией работнику во время действия трудового договора может иметь место только в том случае, если работник согласен на такую замену.

Но может быть и обратная ситуация, когда работник желает получить компенсацию, а наниматель на это не согласен, хотя бы потому, что имеет возможность предоставить отпуск в полном размере. В этом случае наниматель будет прав, поскольку такая замена в соответствии с нормами ТК предполагает соглашение сторон. Но такое решение нанимателя не может распространяться на выплату компенсации при увольнении — в этом случае наниматель обязан ее выплатить. Невыплата компенсации увольняющемуся работнику при обращении его в суд может повлечь за собой последствия, связанные с обязанностью выплатить как саму компенсацию, так и суммы за каждый день задержки окончательного расчета при увольнении в соответствии со статей 78 ТК.

Правовой отдел «БН»

Увольняется сотрудник, не отгулявший все дни отпуска? Тогда не забудьте о его законном праве получить компенсацию за такие дни. Помните также о том, что отдельные работники, по желанию, могут получить денежную компенсацию вместо заслуженных дней отпуска, не прекращая трудовые отношения. Задача бухгалтера — рассчитать такую компенсацию правильно, а также верно отразить ее начисление в учете и показать в отчетности. Хотите узнать, как это сделать? Тогда незамедлительно присоединяйтесь к нам!

4.1. Выплата компенсации при увольнении

Законодательство предписывает работодателю по просьбе увольняющегося работника предоставить ему неиспользованный отпуск с последующим увольнением (подробнее см. подраздел 1.13 на с. 37). Исключение — увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В таком случае об отпуске работник может забыть.

Однако может случиться так, что работник не хочет или не может пойти в отпуск перед увольнением. И тут принуждать его никто не имеет права. В таком случае при проведении окончательного расчета работнику необходимо начислить и выплатить компенсацию за неиспользованные дни:

— ежегодного основного и дополнительных отпусков;

— дополнительного отпуска на детей (см. ст. 19 Закона об отпусках).

Что касается других видов отпусков, в том числе дополнительного «чернобыльского» отпуска, то неиспользованные дни таких отпусков компенсации не подлежат (см. письмо Минтруда от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07).

Помните:

компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни всех ежегодных и «детских» отпусков независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись

Дело в том, что действующим законодательством не предусмотрен срок давности, после которого работник теряет право на такие отпуска. На это неоднократно указывали и контролирующие органы, в частности, в письмах Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08, Минсоцполитики от 12.05.2015 г. № 256/13/116-15 и Гоструда от 25.01.2017 г. № 828/4.3/4.1-ДП-17. А значит, все неотгулянное надо будет компенсировать деньгами.

Поскольку наш сегодняшний спецвыпуск посвящен ежегодным отпускам, предоставление компенсации за «детские» отпуска мы подробно рассматривать не будем. Остановимся лишь на таком важном моменте.

«Детский» отпуск является социальным, а не ежегодным, его предоставляют в календарном году, а не за отработанный рабочий год. Поэтому в случае увольнения работник может его использовать в полном объеме или получить компенсацию за все дни такого отпуска, независимо от отработанного времени в этом году (см. письмо Минтруда от 03.03.2007 г. № 58/06/186-07). Если же в течение календарного года до поступления на последнее место работы работник трудился также у другого работодателя (и имел право на «детский» отпуск), то предприятию, с которого он сейчас увольняется, не нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск на детей за такой год. Ведь предоставить «детский» отпуск или начислить компенсацию в случае его непредоставления должен был предыдущий работодатель. Сделал он это или нет, нынешнего работодателя волновать не должно.

Учтите: право на получение компенсации имеют как основные работники, так и совместители. Причем это право не зависит от основания увольнения. То есть даже когда у работника отсутствует право на отпуск с последующим увольнением (например, при увольнении за нарушение трудовой дисциплины), у него остается право на получение денежной компенсации за такой отпуск. Данный вывод поддерживал и Госкомпредпринимательства в письме от 23.07.2003 г. № 4382.

А когда работнику следует выплатить сумму компенсации

Сделать это нужно в день увольнения. Если же он в этот день не работал, компенсацию следует выплатить не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете ( ст. 116 КЗоТ). Нарушение этих простых правил грозит работодателю штрафом на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам — админштрафом в соответствии со ст. 41 КУоАП.

Имейте в виду: выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска нужно и в случае смерти работника. Получателями компенсации в таком случае будут наследники умершего работника ( ч. 6 ст. 24 Закона об отпусках). Выплачивайте ее в порядке, установленном для начисленной, но не выплаченной заработной платы.

4.2. Заменяем отпуск компенсацией

Чтобы название подраздела вас не ввело в заблуждение, сразу отметим, что в процессе работы на предприятии заменить работнику отпуск денежной компенсацией можно лишь в отдельных случаях и при выполнении определенных условий. Кому и когда? Читаем!

Прежде всего запомните: получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска могут только работники старше 18 лет. Это следует из ч. 5 ст. 24 Закона об отпусках.

Также учтите, что без прекращения трудовых отношений компенсировать деньгами можно лишь часть ежегодного отпуска (основного и дополнительных), причитающегося работнику за отработанный рабочий год.

При этом

продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков должна быть не менее 24 календарных дней

То есть 24 календарных дня работник должен использовать для отдыха в отпуске, а остальные дни, по его желанию, можно компенсировать деньгами. Да-да! Получение денежной компенсации — это право работника, поэтому обязательным условием является желание работника.

Причем заметьте: выплатить компенсацию «за то, что превышает 24 дня», можно только после того как работник использует некомпенсируемые дни ежегодного отпуска за отработанный рабочий год, за который предоставляется отпуск. То есть нельзя вначале выплатить работнику денежную компенсацию за часть отпуска, а затем предоставить ему сам отпуск (см. письмо Минсоцполитики от 25.06.2014 г. № 248/13/116-14).

Как это работает, покажем на примерах.

Пример 4.1. Продолжительность ежегодного отпуска работника — 24 календарных дня за отработанный рабочий год.

Этот работник сможет получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении. С аналогичной позицией можно ознакомиться в письме Минтруда от 22.09.2005 г. № 09-430.

Пример 4.2. Работнику установлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней — 24 дня основного и 4 дня дополнительного отпуска за работу в особых условиях труда.

После того как работник использует 24 календарных дня ежегодного отпуска за конкретный отработанный рабочий год, он при желании сможет получить компенсацию за оставшиеся 4 дня ежегодного отпуска.

Пример 4.3. Работница, у которой двое детей в возрасте до 15 лет, имеет право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня и дополнительный социальный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней.

В такой ситуации работница может использовать 14 календарных дней ежегодного отпуска и 10 календарных дней социального отпуска (всего 24 календарных дня). После того как обязательные 24 дня будут отгуляны, за оставшиеся 10 календарных дней ежегодного отпуска она имеет право получить денежную компенсацию.

Пример 4.4. Работник, который является инвалидом IIІ группы, не использовал ежегодный основной отпуск за 2 рабочих года общей продолжительностью 52 календарных дня (продолжительность ежегодного основного отпуска работника — инвалида IІI группы составляет 26 календарных дней).

В этом случае работник имеет право получить компенсацию за 4 календарных дня отпуска (26 х 2 — 24 х 2). Почему только за 4, а не за 28 (26 х 2 — 24) календарных дней отпуска?

Читайте так же:  Завещательное распоряжение и наследование денежных вкладов

Выше мы уже говорили, что законодательством не предусмотрен срок давности, после которого работник теряет право на ежегодные отпуска. Поэтому нельзя заменять денежной компенсацией неиспользованные ежегодные отпуска прошлых лет (обязательные 24 календарных дня). Следовательно, даже если работник не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск за несколько предыдущих лет, работодатель все равно обязан предоставить ему эти отпуска. При этом 24 календарных дня за каждый отработанный рабочий год работодатель обязан предоставить работнику днями отдыха. А вот за «вершок», по желанию работника, может быть выплачена компенсация.

Имейте в виду:

работодатель не может отказать работнику в выплате денежной компенсации, если соблюдены прочие условия, перечисленные выше

В этом случае желание работника — закон. Для того чтобы получить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска, работник пишет работодателю заявление в произвольной форме. На основании этого заявления работодатель издает соответствующий приказ (распоряжение). Приведем образцы таких документов.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 110

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 63 Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 154

4.3. Расчет суммы компенсации

Теперь перейдем непосредственно к определению суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска. Этот процесс можно условно разделить на три этапа (см. рис. 4.1).

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 151

Разберем каждый из этапов.

Этап 1. Первое, что нужно знать для исчисления суммы компенсации, — сколько же причитающихся ему дней отпуска работник не использовал. Причем подсчет неиспользованных дней проводите отдельно по каждому виду отпусков, подлежащих компенсации (см. письмо Минтруда от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11).

А как их подсчитать

Для расчета количества неиспользованных дней ежегодного отпуска за неполный рабочий год используйте такую формулу:

где Дкомп — количество дней неиспользованного отпуска, за которые предоставляется компенсация;

Дотп — общая продолжительность ежегодного отпуска, предоставляемая за полный отработанный год;

Котр — количество календарных дней в текущем рабочем году до дня увольнения;

Потр — количество праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на текущий рабочий год до дня увольнения;

Кгод — общее количество календарных дней в текущем рабочем году;

Пгод — общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году.

Почему необходимо применять эту формулу, а не считать дни, подлежащие компенсации, пропорционально отработанным месяцам? Дело в том, что работник «зарабатывает» свой отпуск ежедневно, а не после того, как отработает целый месяц. Значит, каждый день должен быть учтен при расчете количества дней неиспользованного отпуска.

Но возможна ситуация, когда работник не использовал ежегодный отпуск за несколько лет подряд. Как быть в таком случае? Тогда подсчитывайте дни, подлежащие компенсации, по такой формуле:

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 64

где Г — количество полных лет, отработанных на предприятии, за которые не использованы отпуска.

Полученное расчетным путем количество календарных дней округляйте с учетом математических правил округления. Таким образом, если в расчете получается 0,5 и более десятых — это число округляют до целого, т. е. до 1 календарного дня. Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 27.03.2013 г. № 321/13/84-13.

И еще один важный момент. Он касается руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений. Если такие работники до увольнения проработали:

— 10 месяцев и более, то им денежную компенсацию выплачивают за неиспользованные дни ежегодных отпусков из расчета их полной продолжительности ( ст. 24 Закона об отпусках);

— менее 10 месяцев, то компенсацию им выплачивают пропорционально отработанному ими времени из расчета продолжительности ежегодного основного отпуска за каждый отработанный месяц 5,6; 4,2 и 2,8 календарного дня при продолжительности отпуска 56, 42 и 28 календарных дней соответственно. Такая особенность предусмотрена п. 6 Порядка № 346.

Итак, с первым этапом (см. рис. 4.1 на с. 81) — определением количества неиспользованных дней отпуска, подлежащих компенсации, — разобрались. Далее расскажем, как рассчитать среднедневную зарплату.

Этап 2. Среднюю зарплату для расчета суммы компенсации исчисляют абсолютно так же, как и для расчета суммы отпускных, т. е. в соответствии с Порядком № 100. Так, в общем случае среднюю зарплату определяют исходя из суммарного заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествовавших месяцу выплаты компенсации. Если же работник проработал на предприятии менее года, среднюю заработную плату исчисляют исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу по 1-е число месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Более подробно о порядке расчета среднедневной заработной платы вы можете прочитать в разделе 2 на с. 42.

Этап 3. Когда известны дни не использованного работником отпуска и средняя заработная плата, исчисленная в соответствии с Порядком № 100, можно рассчитывать сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Для этого используйте формулу:

К = Дкомп х ЗПср,

где К — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

ЗПср— среднедневная заработная плата.

Рассмотрим пример.

Пример 4.5. Трудовой договор с работницей расторгают 21 апреля 2017 года. В соответствии с приказом ей при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 07.12.2015 г. по дату увольнения.

Продолжительность ежегодного основного отпуска, установленная на предприятии, — 24 календарных дня.

Средняя заработная плата работницы за 12 месяцев, предшествующих выплате компенсации, составляет 235,00 грн./к. дн.

Получается, что работница не использовала ежегодный отпуск за отработанный рабочий год с 07.12.2015 г. по 06.12.2016 г. и часть ежегодного отпуска за период с 07.12.2016 г. по 21.04.2017 г.

На основании имеющихся данных рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска, подлежащих компенсации. Для этого воспользуемся приведенной ранее формулой.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 151

где 136 — количество календарных дней за период с 07.12.2016 г. по 21.04.2017 г. (25 к. дн. + 31 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 21 к. дн.);

4 — количество праздничных и нерабочих дней в этом же периоде (1, 7 января, 8 марта и 16 апреля 2017 года).

Сумма компенсации равна:

33 х 235,00 = 7755,00 (грн.).

4.4. Налогообложение и учет компенсации за неиспользованный отпуск

Один из главных вопросов, который волнует каждого бухгалтера, занимающегося начислением и выплатой компенсации увольняющемуся работнику: подлежат ли такие выплаты обложению ЕСВ, НДФЛ и ВС? Давайте вместе искать ответ!

ЕСВ. Облагать ЕСВ сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска или нет, зависит от того, кому работодатель производит начисление такой компенсации:

— увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета

или

— уволенному работнику, т. е. физическому лицу, которое на день ее начисления уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием.

Объясним, почему так.

Под «ЕСВ-прицел» в общем случае попадают выплаты, которые:

— начисляются работодателем наемному работнику — плательщику ЕСВ ( ст. 4 Закона № 2464);

— включаются в фонд оплаты труда в соответствии с Инструкцией № 5;

— не указаны в Перечне № 1170.

Вместе с тем в качестве исключения в базу начисления ЕСВ попадают также выплаты, начисленные бывшим работникам после увольнения (уволенным работникам) за отработанное время ( ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 3 разд. IV Инструкции № 449).

Что из этого следует?

Если компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета, то в базу начисления ЕСВ она попадет

Ведь такая выплата соответствует всем критериям, о которых мы сказали выше, а именно:

— на момент ее начисления работник состоит в трудовых отношениях с работодателем. Дело в том, что день увольнения работника для него является последним рабочим днем. Именно в этот день работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в том числе и компенсацию за неиспользованные дни отпуска ( ст. 116 КЗоТ);

— включается в фонд оплаты труда согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5;

— не указана в Перечне № 1170.

Заметьте: в базу начисления ЕСВ включают и компенсацию, начисленную умершему работнику при проведении окончательного расчета. В свое время такую точку зрения излагал Пенсионный фонд (см. письмо от 22.10.2012 г. № 21362/н-11). Аналогичный вывод следует и из консультации, приведенной в категории 301.03 БЗ.

Учтите: если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше МЗП*, требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно. Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Отсюда же делаем вывод: если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.

К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, т. е. в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юрлиц, — 8,41 %.

Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета, нужно отразить в Отчете по ЕСВ (форма № Д4). Причем в таблице 6 Отчета по форме № Д4 компенсацию за неиспользованные дни отпуска показывают в общей сумме заработной платы. Отдельно ее выделять не нужно.

А что если имеет место второй случай, т. е. компенсацию за неиспользованные дни отпуска начисляют уволенному работнику? В такой ситуации выплату в базу начисления ЕСВ не включают. Ведь она:

— начисляется лицу, которое на этот момент уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием;

— является выплатой за неотработанное время, т. е. положения ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 в этом случае не работают.

Компенсацию неработнику в форме № Д4 не отражают

Однако пользоваться таким вариантом «ухода» от ЕСВ с суммы компенсации мы не рекомендуем. Ведь невыплата в день увольнения по вине работодателя сумм, причитающихся работнику, является нарушением трудового законодательства. Чем это чревато для работодателя? Согласно ст. 117 КЗоТ в случае отсутствия спора о размере причитающихся работнику сумм работодатель должен выплатить такому работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. Кроме того, предприятию за указанное нарушение грозит штраф на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам — админштраф согласно ст. 41 КУоАП. Такая перспектива вряд ли кого-то порадует.

НДФЛ. Теперь давайте разбираться в «отношениях» компенсации за неиспользованные дни отпуска с НДФЛ.

Для начала вспомним, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ включаются, в частности, доходы в виде заработной платы, начисленные в соответствии с условиями трудового договора (контракта). При этом заработная плата для целей НДФЛ — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону ( п.п. 14.1.48 НКУ).

Читайте так же:  Как правильно писать даты в документах?

Как мы уже упоминали, п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 относит компенсацию за неиспользованные дни отпусков к фонду дополнительной заработной платы.

Следовательно, такую выплату в составе зарплаты:

— облагают НДФЛ по ставке 18 %;

— учитывают при определении предельной суммы дохода, дающей право на применение НСЛ*. Ведь НСЛ предоставляют с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога был уволен с места работы ( п.п. 169.3.4 НКУ);

— уменьшают на сумму удержанной НСЛ (при ее наличии).

В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска отражают в составе заработной платы с признаком дохода «101».

ВС. Нельзя, конечно, обойти вниманием и военный сбор. Поскольку сумма компенсации за неиспользованные дни отпуска, как мы уже говорили, включается в состав налогооблагаемого дохода работника, то удерживать ВС из такой выплаты нужно ( п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Ставка сбора — 1,5 %.

При этом помните: базой обложения ВС является начисленная сумма компенсации, т. е. уменьшать ее на НСЛ (при ее наличии) не нужно.

Общую базу обложения ВС, в которую попадет и сумма компенсации, а также общую сумму удержанного ВС отражают в разделе II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір».

Налог на прибыль. С налоговоприбыльным учетом компенсации сильно заморачиваться не придется, поскольку он тесно дружит с бухгалтерским. Что это значит? А то, что базой обложения налогом на прибыль ныне служит бухгалтерский финрезультат до налогообложения ( п.п. 134.1.1 НКУ). При этом какие-либо корректировки, связанные с начислением и выплатой увольняющемуся работнику компенсации, проводить не нужно. Они разд. ІІІ НКУ не предусмотрены.

Бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет компенсации за неиспользованный отпуск каких-либо хитромудростей не предполагает. Здесь все просто: начисление такой компенсации отражайте по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

На вашем предприятии создается резерв отпусков*? Тогда субсчета 661 и 651 у вас должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков». Объясним почему.

Вы уже знаете, что работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию. В некоторых случаях компенсация по желанию работника выплачивается и тогда, когда он продолжает трудовые отношения с предприятием (см. подраздел 4.2 на с. 79).

Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию. Получается, что суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при начислении обеспечения на оплату отпусков. А значит, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.

В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:

— 15 «Капитальные инвестиции»;

— 23 «Производство»;

— 91 «Общепроизводственные расходы»;

— 92 «Административные расходы»;

— 93 «Расходы на сбыт»;

— 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Суммы удержанных из компенсации НДФЛ и ВС учитывают по общим правилам: по дебету субсчета 661 в корреспонденции с кредитом субсчетов 641/НДФЛ и 642/ВС соответственно.

Точку в изучении общих «учетных» вопросов, касающихся начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, поставим, рассмотрев пример.

Пример 4.6. Помощник руководителя предприятия увольняется 21 апреля 2017 года. В соответствии с приказом ему при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 28.11.2016 г. по дату увольнения (10 календарных дней). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составляет 1891,60 грн.

За последний месяц работы работнику начислена заработная плата в размере 4421,05 грн.

Предприятие создает обеспечение на оплату отпусков в соответствии с нормами П(С)БУ.

В учете предприятия начисление и выплата дохода за последний месяц будут отражены следующим образом (см. табл. 4.1):

Таблица 4.1. Учет окончательного расчета с работником при увольнении

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Начислена заработная плата за последний месяц работы

92

661

4421,05

2

Начислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск

471

661

1891,60

3

Начислен ЕСВ:

— на сумму заработной платы (4421,05 грн. х 22 % : 100 %)

93

651

972,63

— на сумму компенсации (1891,60 грн. х 22 % : 100 %)

471

651

416,15

4

Удержан НДФЛ ((4421,05 грн. + 1891,60 грн.) х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

1136,28

5

Удержан ВС ((4421,05 грн. + 1891,60 грн.) х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

94,69

6

Перечислен ЕСВ (972,63 грн. + 416,15 грн.)

651

311

1388,78

7

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

1136,28

8

Перечислен ВС

642/ВС

311

94,69

9

Выдана из кассы сумма апрельской зарплаты, включая компенсацию за неиспользованный отпуск (4421,05 грн. + 1891,60 грн. — 1136,28 грн. — 94,69 грн.)

661

301

5081,68

4.5. Компенсация при переводе на другое предприятие

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 97

При увольнении по переводу ( п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ) у работника есть одно интересное право: по своему желанию денежную компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска он может не получать на руки, а потребовать перечислить на счет предприятия, на которое он перешел. Это право ему предоставляет ч. 3 ст. 24 Закона об отпусках.

В чем интерес для работника? Смотрите! В таком случае в стаж работы, дающий право на ежегодный (основной и дополнительный) отпуск на новом месте работы, засчитывается период, за который работник не использовал дни отпуска у прежнего работодателя. Более того, в этой ситуации работник сможет получить отпуск полной продолжительности до окончания 6-месячного срока работы на новом предприятии ( п. 8 ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках).

Получается, что, увольняясь по переводу, работник по желанию может выбрать один из следующих вариантов:

— уйти в отпуск с последующим увольнением (если позволяют условия перевода);

— получить в день увольнения компенсацию за неиспользованные дни ежегодного и дополнительного «детского» (при наличии права на него) отпусков;

— получить в день увольнения компенсацию за неиспользованные дни дополнительного «детского» отпуска (при наличии права на него) и потребовать от работодателя перечислить компенсацию за неиспользованные дни ежегодных отпусков на счет предприятия, на которое работник будет переведен.

Заметьте: здесь нет варианта, при котором новому работодателю перечисляют компенсацию и за ежегодный, и за «детский» отпуска. Почему? Дело в том, что на новое место работы может быть перечислена компенсация только за неиспользованные дни ежегодных (основного и дополнительных) отпусков. Это следует из положений ст. 83 КЗоТ и ст. 24 Закона об отпусках.

Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, должна быть выплачена непосредственно работнику

Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 20.09.2013 г. № 807/13/155-13.

Но чтобы все прошло гладко, нужно выполнить определенные формальности. Так, для перечисления компенсации за неиспользованный отпуск на счет нового работодателя работник должен подать предприятию, с которого он увольняется, соответствующее заявление. В нем следует указать реквизиты для перечисления суммы компенсации.

А что с налогообложением сумм компенсации? Прямой ответ на этот вопрос в законодательстве отсутствует.

На наш взгляд, расчет и начисление сумм компенсации за неиспользованный отпуск, а также начисление ЕСВ, удержание НДФЛ и ВС должно осуществлять предприятие, с которого увольняется работник. Новому же работодателю оно должно перечислить только «чистую» сумму, которая выплачивалась бы работнику на руки.

Нашу точку зрения поддерживают и налоговики. Об этом свидетельствуют их разъяснения, приведенные в категориях 103.01 и 301.06.01 БЗ. Следовательно,

обязанность по начислению и уплате НДФЛ, ВС и ЕСВ возлагается на того работодателя, который осуществляет начисление компенсации

Моментом выплаты такого дохода будет считаться день перечисления денежных средств предприятию, на которое переводится работник (т. е. новому работодателю). Поэтому НДФЛ, ВС и ЕСВ необходимо уплатить в этот же день.

Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки (см. с. 83).

Пример 4.7. Крамаренко О. В., работница отдела кадров ООО «Опал», увольняется 14.04.2017 г. в связи с переводом в ООО «Коралл». Во время работы в ООО «Опал» работница имела право на ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня, а также на дополнительный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней.

Работница не использовала ежегодный основной отпуск за период работы с 30.09.2016 г. по дату увольнения (13 календарных дней), а также дополнительный отпуск на детей за 2017 год.

Компенсация за неиспользованный ежегодный отпуск начислена в сумме 1810,77 грн. По заявлению работницы «чистая» сумма такой компенсации перечисляется на счет нового работодателя. Кроме того, ей начислена и выплачена компенсация за неиспользованный «детский» отпуск в размере 1392,90 грн.

Заработная плата за фактически отработанные дни апреля 2017 года — 2210,53 грн.

Общая сумма дохода, начисленная при проведении окончательного расчета, — 5414,20 грн. (1810,77 грн. + 2210,53 грн. + 1392,90 грн.).

ООО «Опал» начисляет резерв отпусков в соответствии с П(С)БУ.

В учете ООО «Опал» операции по начислению и выплате компенсации отражают следующим образом (см. табл. 4.2):

Таблица 4.2. Учет перечисления компенсации на счет нового работодателя

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Начислена сумма заработной платы

92

661

2210,53

2

Начислена сумма компенсации за неиспользованные отпуска (1810,77 грн. + 1392,90 грн.)

471

661

3203,67

3

Начислен ЕСВ:

— на сумму заработной платы (2210,53 грн. х 22 % : 100 %)

92

651

486,32

— на сумму компенсации ((1810,77 грн. + 1392,90 грн.) х 22 % : 100 %)

471

651

704,81

4

Удержан НДФЛ:

— из суммы заработной платы (2210,53 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

397,90

— из суммы компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. х 18 % : 100 %)

325,94

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск на детей (1392,90 грн. х 18 % : 100 %)

250,72

5

Удержан ВС:

— из суммы заработной платы (2210,53 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

33,16

— из суммы компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. х 1,5 % : 100 %)

27,16

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск на детей (1392,90 грн. х 1,5 % : 100 %)

20,89

6

Перечислена сумма ЕСВ (486,32 грн. + 704,81 грн.)

651

311

1191,13

7

Перечислена сумма НДФЛ (397,90 грн. + 325,94 грн. + 250,72 грн.)

641/НДФЛ

311

974,56

8

Перечислен ВС (33,16 грн. + 27,16 грн. + 20,89 грн.)

642/ВС

311

81,21

9

Выплачены заработная плата за отработанные дни апреля 2017 года и компенсация за неиспользованный «детский» отпуск из кассы предприятия ((2210,53 грн. — 397,90 грн. — 33,16 грн.) + (1392,90 грн. — 250,72 грн. — 20,89 грн.))

661

301

2900,76

10

Перечислена на банковский счет ООО «Коралл» сумма компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. — 325,94 грн. — 27,16 грн.)

377

311

1457,67

11

Произведен зачет задолженностей

661

377

1457,67

Имейте в виду: увольняющее работника предприятие должно сопроводить перечисление денежной компенсации на счет нового работодателя справкой. В ней следует привести период времени, за который работник не использовал ежегодный отпуск, и общую сумму компенсации. Кроме того, в этой справке желательно указать, что НДФЛ, ВС и ЕСВ начислены (удержаны) и уплачены в полном объеме. Приведем образец такой справки на с. 89.

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 5

С учетом на предприятии, с которого увольняется работник, разобрались. А как обстоят дела с учетом у «принимающей стороны»? Давайте смотреть.

На наш взгляд, предприятие, на которое переводится работник, не должно включать суммы полученной компенсации за неиспользованный отпуск в состав доходов при ее получении. Ведь эта сумма принадлежит работнику, а значит, не соответствует критериям признания доходом ( п.п. 6.6 П(С)БУ 15).

Также не будет у нового работодателя расходов при выплате компенсации работнику, поскольку не осуществляется ее начисление. По сути, сумма «переводной» компенсации является для нового работодателя транзитной. При ее получении у него возникает задолженность перед работником по выплате такой компенсации.

Из вышеприведенного следует, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику на новом месте работы, нужно отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

В отчетности нового работодателя (в Налоговом расчете по форме № 1ДФ и Отчете по ЕСВ) показывать «переводную» компенсацию не нужно

Ведь о начисленной сумме компенсации и уплаченных с нее ЕСВ, НДФЛ и ВС налоговиков уже уведомил прежний работодатель принятого по переводу работника (см. выше). Новому работодателю остается просто учесть сумму компенсации, предоставляя работнику отпуск. Как это сделать?

Для начала нужно определить, какое количество дней отпуска приходится на период, за который «переводная» компенсация была начислена предыдущим работодателем и перечислена на новое место работы. Если количество дней отпуска по новому и старому местам работы одинаковое, то проблем нет. А как быть, если оно отличается? Однозначности в этом вопросе нет. Официальных комментариев по этому поводу Минсоцполитики не давало, поэтому остается включить собственную логику. И вот что она говорит.

Статьей 9 Закона об отпусках установлено, что по новому месту работы в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается время, за которое переведенный работник не использовал ежегодный отпуск у предыдущего работодателя.

То есть в приведенной норме речь идет только об определении периода, за который предоставляется отпуск. При этом ни КЗоТ, ни Закон об отпусках не устанавливают, что за время работы у предыдущего работодателя на новом предприятии работнику предоставляется именно то количество дней отпуска, которое он не использовал на старом месте работы.

Поэтому, на наш взгляд, за каждый отработанный год (с учетом времени работы у бывшего работодателя, за которое начислена «переводная» компенсация) работнику, принятому по переводу, следует предоставлять отпуск продолжительностью, установленной у нового работодателя.

После того, как вы определили количество дней отпуска, за которые будет выплачена «переводная» компенсация, вычтите их из общего количества дней отпуска, которые будут предоставлены работнику. Результатом таких вычислений будет количество дней отпуска, которые должны быть оплачены новым работодателем.

Лучше разобраться с расчетом поможет пример.

Пример 4.8. Крамаренко О. В. была принята на работу в ООО «Коралл» с 18.04.2017 г. по переводу из ООО «Опал». Оклад работницы по новому месту работы составляет 5600,00 грн.

Во время работы в ООО «Опал» работница имела право на ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня. В соответствии со справкой, предоставленной в бухгалтерию ООО «Коралл», работница не использовала отпуск за период работы в ООО «Опал» с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г. (т. е. 13 календарных дней при продолжительности отпуска 24 календарных дня). Компенсация за неиспользованные дни отпуска была получена на счет ООО «Коралл» в размере 1457,67 грн.

В ООО «Коралл» для должности, на которую принята работница, установлена продолжительность ежегодного отпуска 28 календарных дней. Такой отпуск полной продолжительности будет предоставлен работнице с 15 мая 2017 года.

ООО «Коралл» создает резерв отпусков в соответствии с П(С)БУ. Предприятие начисляет отпускные в месяце их выдачи.

Несмотря на то, что до ухода в отпуск работница отработала у нового работодателя только месяц, она имеет право на получение отпуска полной продолжительности за рабочий год с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Определим, за какое количество дней отпуска ООО «Коралл» (новый работодатель) обязано выплатить отпускные за счет собственных средств, а за какое произвести оплату суммой компенсации, полученной от ООО «Опал».

Период работы, за который не был использован ежегодный отпуск по старому месту работы, — с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г. Рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска за этот период исходя из продолжительности ежегодного отпуска 28 календарных дней (новое место работы):

Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск? 4

где 197 — количество календарных дней в периоде с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г.;

4 — количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на этот период;

365 — количество календарных дней в рабочем году с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.;

11 — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на рабочий год с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Исчисляем количество дней отпуска по новому месту работы, которые оплачивает новый работодатель (ООО «Космос»):

28 — 15 = 13 (к. дн.).

Поскольку у работницы нет ни одного полностью отработанного календарного месяца, среднедневную зарплату исчисляем исходя из установленного ей должностного оклада. Среднедневная зарплата равна:

(5600,00 х 12) : (365 — 10*) = 189,30 (грн.).

Сумма отпускных, которая будет начислена в ООО «Коралл» за 13 календарных дней:

189,30 х 13 = 2460,90 (грн.).

За оставшиеся 15 дней отпуска работнице будет выплачена компенсация, перечисленная ее прежним работодателем (1457,67 грн.).

Учет операций по выплате работнице сумм отпускных покажем в табл. 4.3.

Таблица 4.3. Выплата отпускных по новому месту работы

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

На счет предприятия получена компенсация за неиспользованный отпуск

311

484

1457,67

2

Отражена задолженность перед работницей

484

663

1457,67

3

Выданы отпускные за счет суммы компенсации

663

301

1457,67

4

Начислены отпускные за 13 календарных дней отпуска

471

661

2460,90

5

Удержан НДФЛ из суммы отпускных (2460,90 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

442,96

6

Удержан ВС из суммы отпускных (2460,90 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

36,91

7

Начислен ЕСВ на сумму отпускных (2460,90 грн. х 22 % : 100 %)

471

651

541,40

8

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

442,96

9

Перечислен ВС

642/ВС

311

36,91

10

Перечислен ЕСВ

651

311

541,40

11

Выданы отпускные за счет средств нового работодателя (2460,90 грн. — 442,96 грн. — 36,91 грн.)

661

301

1981,03

Мы изложили нашу точку зрения на порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при переводе на другое предприятие. Что касается мнения официальных органов, то его однозначным не назовешь.

Так, в письме Минсоцполитики от 25.11.2015 г. № 1531/13/84-15 сказано, что предоставленные на новом месте работы дни ежегодного отпуска, заработанные у предыдущего работодателя, оплачиваются из суммы компенсации, перечисленной на новое место работы. Однако механизм такой оплаты в указанном письме не приведен.

Вместе с тем в более раннем письме Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08 говорилось, что компенсация за неиспользованные дни ежегодных отпусков, начисленная по предыдущему месту работы и перечисленная на счет предприятия, на которое перешел работник, ему не выплачивается. А расчет всей суммы отпускных предлагалось осуществлять исходя из заработка по новому месту работы.

А как же быть с полученной компенсацией? В устных консультациях работники Минсоцполитики рекомендовали ее сумму зачесть в счет выплаты определенных по-новому отпускных.

Однако, на наш взгляд, с этим вариантом могут возникнуть проблемы, если зарплата на новом месте работы ниже, чем на предыдущем.

Так что, как видите, определенности в вопросе реализации положений ч. 3 ст. 24 Закона об отпусках на сегодня нет.

Заметим: перевод на другое предприятие на основании п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ, как правило, практикуется между дружественными работодателями. А значит, они могут договориться, чтобы работник реализовал свое право на отдых до увольнения со старого места работы.

Еще один вариант — выплатить компенсацию при увольнении. При этом работник сможет в первый год работы на новом предприятии взять отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 24 календарных дней на основании п. 16 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках. Причем сделать это можно до окончания 6-месячного срока непрерывной работы у нового работодателя.

Любой из этих вариантов избавит от головной боли бухгалтерию нового работодателя.

выводы

  • При увольнении компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни всех ежегодных и «детских» отпусков независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись.
  • Без прекращения трудовых отношений компенсировать деньгами можно часть ежегодного отпуска, причитающегося работнику за отработанный рабочий год, которая превышает 24 календарных дня.
  • Из суммы компенсации за неиспользованные дни отпусков необходимо удержать НДФЛ и ВС, а также начислить на нее ЕСВ, если начисление компенсации производится при проведении окончательного расчета с работником.
  • По желанию работника, который увольняется в связи с переводом на другое предприятие, денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска может быть перечислена на счет нового работодателя.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. ред. Славин, М.М. Становление судебной власти в обновляющейся России; М.: Институт государства и права РАН, 2013. — 880 c.
Как получить компенсацию за неиспользованный отпуск?
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here