К способам начисления амортизации относится

Просто о сложном на тему: К способам начисления амортизации относится с объяснением простыми словами. Если что-то не понятно, то вы всегда можете задать вопрос нашему дежурному юристу.

Способы начисления амортизации

1. Метод равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы, т.е. начисляется постоянная сумма амортизации на протяжении всего срока полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования объектов основных средств.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

120000 х 20%  : 100% = 24000(руб.)

2. Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части ОС, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3. Пример. Первоначальная стои­мость объекта — 100000 руб.; полезный срок службы -5 лет; годовая норма амортизационных отчислений — 20%;повышающий коэффициент — 2.

Расчет амортизации:

1-й год:100000 х 40% (20 х 2) = 40000 руб. (остаточная сто­имость — 60000 руб.);

2-й год: 60000 х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость -36000 руб.);

3-й год: 36000 х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость -21600 руб.);

4-й год: 21600 х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960 руб.);

5-й год: 12960 х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776 руб.).

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля (в данном примере —7776 руб.). Обычно эта остаточная стоимость соот­ветствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания ОС.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования. Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие. Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы. Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

При способе списания стоимости по сумме числа лет срока использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 350 тыс. руб., со сроком полезного использования 6 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 21 год (1+2+3+4+5+6). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18 тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3 тыс. руб.); в третий год – 4/21 или 19,09% (66,82 тыс. руб.) и т.д.

4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции). При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

   Пример.   Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей : 400000 км).

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

К способам начисления амортизации относится 196

В бухгалтерии каждого предприятия есть такое понятие, как «основные средства». Это счет, который используется для улучшения производственных свойств (закупка сырья или оборудования). После приобретения какой-либо дорогостоящей техники её запускают в производство и со временем она изнашивается или себестоимость вырабатываемой продукции начинает снижаться, в зависимости от срока рабочей деятельности. Для того чтобы провести списание этого товара необходимо разделить сумму, потраченную на его покупку, по частям. Такой процесс возможно совершить благодаря амортизации основных средств.

Четыре разных способа начисления амортизции основных средств: чем они отличаются и какой из них выгоднее, каковы способы начисления амортизации по объектам основных средств

Амортизация – это износ основных средств в результате их применения в процессе производства и хозяйственного использования, исчисленный в денежном выражении.

Ежемесячно амортизацию начисляют проводкой по кредиту счета 02 «Амортизация ОС» и дебету счетов учета затрат – счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу» и другие.

Считается, что самый распространенный способ амортизации – это линейный.

Чем они отличаются? Какой способ амортизации использовать выгоднее? Ответить на эти вопросы можно, решив задачу разными способами.

Задача: ООО «Весна» приобрела металлообрабатывающий станок. В декабре он  был принят к учету в  качестве основного средства. Первоначальная стоимость – 1 100 000 руб. Металлообрабатывающий станок относится к 3-й амортизационной группе.

Ресурс станка позволяет изготовить 120 000 изделий. В январе следующего года с использованием станка было выпущено 5000 изделий. Срок полезного использования – 5 лет (60 мес. Рассчитайте сумму амортизации по металлообрабатывающему станку за этот месяц, используя 4 способа.

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что все части амортизационных отчислений равны, т.е. ежемесячная сумма отчислений определяется на основе первоначальной стоимости основного средства и нормы амортизации, которая исчисляется исходя из количества месяцев в сроке полезного использования.

Решение. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%(100% : 5 лет). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 1 100 000 * 20% : 12 мес. = 18 333,33 руб.

Считать амортизацию линейным способом можно не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете, т.е. при расчете налога на прибыль. Это важно, т.к. можно избежать двойной работы. Поэтому этот способ не только прост, но и удобен.

Но  самым выгодным он не является. Остаточная стоимость основного средства — это разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Чем больше амортизация, тем меньше остаточная стоимость,  следовательно, меньше налог на имущество.

По правилам Налогового кодекса РФ этот налог зависит от остаточной стоимости некоторых видов имущества. Выходит, что для организации предпочтительнее считать амортизацию не линейным способом, а каким-то другим, который позволит с самого начала списывать на расходы как можно большую часть первоначальной стоимости. Тогда налог на имущество будет меньше. Рассчитаем амортизацию еще тремя способами и сравним результаты.

При способе уменьшаемого остатка сумму амортизационных отчислений исчисляют в соответствии со сроком полезного использования и коэффициентом ускорения, который устанавливается согласно законодательству Российской Федерации.  Величина коэффициента ускорения от 1,5 до 3.

Представьте, что организация купила новый автомобиль. Как только его забирают из салона, он уже теряет в стоимости.

А через 2-3 года эксплуатации его цена снизиться на 50-70%. Если посчитать суммы амортизационных отчислений за это время линейным способом, то остаточная стоимость автомобиля окажется больше той цены, по которой ее можно продать. Способ уменьшаемого остатка можно считать наиболее приближенным к реальности, т.

Читайте так же:  Компенсация по старым вкладам

Для расчета амортизации сначала необходимо рассчитать годовую норму амортизации:

Годовая норма амортизации = 100% : Срок полезного использования, лет * Повышающий коэффициент

Далее рассчитываем годовую сумму амортизации:

Годовая сумма амортизации = Остаточная стоимость актива * Годовая норма амортизации

Решение. Предположим, организация начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка и применяет коэффициент 3. Нам необходимо сделать расчеты за первый месяц — январь. Остаточная стоимость станка на начало этого года равна его первоначальной стоимости.

Годовая норма амортизации равна 20 процентам (100% : 5). Годовая сумма амортизации  = 1 100 000 руб. * 20% * 3 = 660 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации в первый год — 660 000 руб. : 12 мес. = 55 000 руб. Расчеты для последующих лет — в таблице ниже.

Таблица 1 – Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка

Год эксплуатации Остаточная стоимость на начало года, руб. Норма амортизации с учетом коэффициента, % Годовая сумма амортизации,  руб.гр.2*гр.3 Ежемесячная сумма амортизации в течение года, руб.                     гр.4:12 мес. Отстаточная стоимость на конец года, руб.гр.2-гр.4
1 2 3 4 5 6
1-й 1100000 60 660000 55000 440000
2-й 440000 60 264000 22000 176000
3-й 176000 60 105600 8800 70400
4-й 70400 60 42240 3520 28160
5-й 28160 60 16896 1408 11264

Если посмотреть на последнюю строку этой таблицы, можно наблюдать, что остаточная стоимость станка на конец срока его полезного использования не равна нулю. Хотя по логике к этому моменту основное средство должно быть полностью самортизировано.

В этом заключается главный недостаток способа уменьшаемого остатка, т. Есть два выхода из такой ситуации.

Первый способ — начислять амортизацию следует вплоть до того момента, пока актив не будет списан. Например, из-за того, что он пришел в негодность.

Второй  — в последний месяц срока службы полностью списать остаток стоимости по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета учета затрат, например, счет 20 «Основное производство». Сделать это можно, сославшись на принцип рациональности, который позволяет признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной.

Критерий существенности прописывают в учетной политике. Например, это может быть 1% от первоначальной стоимости.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

Годовая сумма амортизации = Количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования : Сумма чисел лет срока полезного использования, ед. * Первоначальная стоимость, руб.

Годовую норму амортизации при этом способе расчета определять не надо.

Решение. ООО «Весна» установила срок службы станка — 5 лет. Выписываем порядковый номер каждого года и складываем сумму всех чисел. Получится: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Это и есть сумма чисел лет срока полезного использования.

В 1-й год эксплуатации сумма амортизации составит: 5 : 15 * 1 100 000 руб. = 366 666,67 руб. Чтобы найти размер ежемесячных отчислений, необходимо разделить эту сумму на количество месяцев в году. В результате получится 366 666,67 руб. : 12 мес. = 30 555, 55 руб.

Во 2-й год эксплуатации годовая сумма амортизации составит: 4 : 15 * 1 100 000 руб. 293 333,33 руб. Сумма ежемесячной амортизации: 293 333,33 руб. 12 мес.

24 444,44 руб. И так далее. К концу срока эксплуатации остаточная стоимость обнулится. В этом заключается преимущество данного способа перед способом уменьшаемого остатка.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции сумма начисленной амортизации определяется:

Сумма амортизации за месяц = Первоначальная стоимость, руб. * Фактический объем продукции, произведенной с использованием основного средства за месяц : Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

Решение. ООО «Весна» в январе выпустило с помощью металлообрабатывающего станка 5000 изделий. Сумма амортизации составит: 1 100 000 руб.* 5000 шт. : 120 000 шт. = 45 833,33 руб.

Таким образом, ООО «Весна» начислит амортизацию по металлообрабатывающему станку за первый месяц в сумме:

Таблица 2 – Амортизационные суммы, начисленные различными способами

Способ начисления амортизации Сумма амортизации за 1-й месяц
При линейном способе 18 333,33 руб.
При способе уменьшаемого остатка 55 000,00 руб.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 30 555,55 руб.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции 45 833,33 руб.

Анализируя проделанные расчеты, можно сделать следующие выводы. Считать амортизацию линейным способом можно не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Это удобно на первый взгляд, однако не выгодно. Ведь чем больше амортизация, тем меньше остаточная стоимость, а, следовательно, меньше налог на имущество.

Способ уменьшаемого остатка позволяет в первый год эксплуатации списать наибольшую часть стоимости актива, а значит, может оказаться более близким к реальной стоимости объекта основных средств на конкретный момент времени.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока службы выгоднее линейного и удобнее способа уменьшаемого остатка, т.к. к концу срока службы остаточная стоимость обнулится.

Если же необходимо, чтобы амортизация наиболее точно отражала физический износ основного средства, то можно использовать способ списания стоимости пропорционально объему продукции. При этом способе начисления амортизации срок полезного использования в расчетах не участвует. Годовую норму и годовую сумму амортизации определять тоже не требуется.

С сайта:

Методы и способы начисления амортизации, нелинейный метод начисления амортизации

Как гласит ст. 259 НК РФ в налоговом учете применяют линейный и нелинейный способы начисления амортизации.

При линейном способе начисление амортизации проводится по каждому объекту отдельно, а при нелинейном способе – по группам объектов с заранее установленной нормой амортизации. Стоимость каждого объекта включается в состав соответствующей группы, и сумма амортизации рассчитывается в целом по группе.

Порядок применения этого способа прописан в статье 259.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. Хотя он и сложнее линейного способа, но способствует более быстрому списанию стоимости имущества.

Индивидуальные предприниматели могут применять только линейный способ начисления амортизации. Существует одно исключение. По объектам амортизируемого имущества (МБП, нематериальные активы и основные средства), полученного до 01.01.2002 года и используемого в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в порядке, действующем на дату их приобретения.

Индивидуальные предприниматели по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 года могут применять механизм ускоренной амортизации до полного списания их стоимости.

Сумма амортизации начисляется ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества, независимо от результатов деятельности в текущем месяце.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных автивов начинается с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. А заканчивается начисление амортизации с начала месяца, следующего за списанием или передачей объекта.

Например: ИП приобрел основное средство и ввел его в эксплуатацию (оформив соответствующий акт) в январе. Начислять амортизацию по объекту он должен с 1 февраля.

ИП приобрел основное средство в январе, ввел его в эксплуатацию в феврале, значит начислять амортизацию этого объекта он будет с 1 марта. ИП списал амортизируемое имущество в мае. Последним месяцем начисления амортизации по этому объекту будет май.

ИП передал безвозмездно или продал амортизируемое имущество в сентябре. Значит последним месяцем начисления амортизации по этому объекту будет сентябрь.

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает метод амортизации, который будет применять ко всем объектам учета.

Основные средства и нематериальные активы, используемые свыше 20 лет и входящие в восьмую, девятую и десятую амортизационные группы, могут амортизироваться только линейным методом начисления амортизации.

Выбранный способ начисления амортизации закрепляется в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

Изменить способ начисления амортизации возможно с начала отчетного периода (календарного года). Причем перейти с нелинейного способа на линейный можно только единожды за пять лет (п.1 ст.259 НК РФ).В ст.322 НК РФ описан порядок перехода с одного метода амортизации на другой.

С сайта:

Способы начисления амортизации основных средств

Организация может начислять амортизацию по времени использования, для чего предназначены три способа начисления амортизации, а также по интенсивности использования основного средства — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Повременные способы начисления амортизацииВо всех трех способах повременного начисления амортизации предусматривается, что в течение каждого календарного года амортизация начисляется ежемесячно равными долями (т.1/12 годовой суммы).

Но если при использовании первого способа считается, что годовая сумма неизменна, то при применении двух других способов она меняется: в последующие годы уменьшается.

При сезонном характере работы организации годовая сумма амортизации распределяется только по тем месяцам, когда основное средство реально используется.

при использовании способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости (с учетом переоценок) и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Сравнение повременных способов амортизацииСравним повременные способы начисления амортизации на примере объекта основных средств с первоначальной стоимостью 100 000 руб. и сроком службы пять лет. Переоценки объекта не проводятся.

При использовании линейного способа начисления амортизации годовая норма амортизации составит 1/5 от начальной стоимости, т. е. 20 %. Ежегодное начисление амортизации на протяжении каждого года из пяти лет составит 20 000 руб.

Читайте так же:  Знак конец одностороннего движения

До начала использования способа уменьшаемого остатка следует выбрать коэффициент ускорения. С точки зрения минимизации платежей по налогу на имущество наиболее выгоден максимальный коэффициент- 3.

При указанном значении коэффициента ускорения ежегодная норма амортизации 20 % увеличивается трехкратно и составляет 60 %. Но в отличие от линейного способа годовая сумма амортизации рассчитывается не от первоначальной, а от остаточной стоимости основного средства на начало года.

В первый год начисления амортизации остаточная стоимость на начало года совпадает с первоначальной стоимостью, поэтому годовая сумма амортизации составит 60 000 руб. (60 % от 100 000 руб.).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — количество лет, остающихся до конца срока службы.

Если установленный срок полезного использования объекта — пять лет, то сумма чисел лет срока его службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта должна быть начислена амортизация в размере 5/15 начальной стоимости, что составит 33 330 руб. 4/15 начальной стоимости, что составит 26 670 руб.

Расчеты подтверждают, что для минимизации платежей по налогу на имущество способ уменьшаемого остатка является самым выгодным при любых сроках полезного использования объекта. По сравнению с линейным способом общая сумма начисленного налога будет меньше в 1,5 раза при длительных сроках использования объекта и почти в 3 раза при сроках менее пяти лет.

Экономия на налоге на имущество достигается за счет максимального снижения остаточной стоимости основных средств в пределах возможностей, предоставляемых законодательством. Выбор параметров амортизации основных средств должен быть тщательно согласован со стратегическими планами организации. Следует учитывать, что однажды установленные в бухгалтерском учете параметры амортизации основного средства не подлежат изменению.

Начисление амортизации пропорционально интенсивности использования основных средствДля некоторых видов объектов основных средств организация может выбрать способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизационные отчисления рассчитываются пропорционально значению натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Этот способ применяется к автотранспортным средствам, для которых показателем объема работ является пробег по автомобильному счетчику.

Например, если согласно техническим данным транспортное средство рассчитано на пробег 200 тыс. км, то на каждую тысячу километров пробега следует списывать 1/200 долю его первоначальной стоимости.

Однако использовать данный способ амортизации сложнее, чем повременные способы. По завершении каждого месяца требуется собирать показатели использования всех объектов основных средств, амортизация по которым начисляется данным способом. Поэтому на практике этот способ применяется редко.

С сайта:

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации

Согласно статьи 259.1 НК РФ организации в целях налогообложения прибыли могут применять линейный метод начисления амортизации.

Метод начисления амортизации должен быть указан в учетной политике организации.

Рассмотрим расчет линейного метода амортизации.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за месяц рассчитывается как произведение его первоначальной (либо восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного имущества.

При определении нормы амортизации нужно воспользоваться формулой: .      1 K = — x 100%, .      n

где K — норма амортизации в процентах (рассчитывается к первоначальной или восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества);n — срок полезного использования в месяцах.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию данного имущества. Это относится и к объектам амортизируемых основных средств, полученных безвозмездно.

Амортизация прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта либо по причине выбытия основного средства.

При возврате амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, модернизации объекта основных средств, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата объектов, реконструкции, модернизации или расконсервации основного средства.

Пример линейного метода расчета амортизации.

Основное средство стоимостью 80 000 рублей (без НДС) куплено в июле. Срок полезного использования амортизируемого имущества в соответствии с классификацией 8 лет (96 месяцев).

С сайта:

Расчет амортизации ОС линейным способом

Как рассчитать амортизацию основных средств? В статье рассмотрим линейный способ начисления, пример расчета, а также преимущества данного метода исчисления подробно разберем ниже.

Для расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете применяется 4 метода.

Способы начисления амортизации основных средств:

Во всех этих 4 методах расчета амортизации применяется такое понятие, как норма амортизации – ежегодный процент от стоимости основных средств.

Основой расчета является первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта или остаточная, последняя получается путем вычитания из первоначальной стоимости износа. Восстановительная – эта стоимость, полученная в результате переоценки основных средств, она может быть как больше (в случае дооценки), так и меньше (в случае уценки) первоначальной.

Организация самостоятельно определяет для себя, какой метод расчета для данного объекта будет использован, свой выбор следует закрепить в учетной политике. Кроме того, выбранный метод отражается в инвентарной карточке основного средства.

Рассмотрим для начала более подробно линейный метод расчета амортизационных отчислений. Как правило, в подавляющем большинстве случаев предприятия используют именно этот способ.

Линейный метод начисления

Это самый простой и распространенный метод расчета. В течение всего срока использования амортизация списывается равными долями. Начислять амортизацию следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Для расчета амортизационных отчислений по этому методу необходимо знать первоначальную (или восстановительную) стоимость основного средства и норму амортизации.

Полученная величина амортизации – годовая, для расчета ежемесячных отчислений, нужно годовую амортизацию разделить на 12 месяцев.

Пример расчета линейным способом

Автомобиль имеет первоначальную стоимость 200 000 и принят к учету 10.03.2014. Срок полезного использования принят 10 лет. Как рассчитать амортизацию автомобиля?

Ежегодная А. = 200 000 * (100%/10) = 20 000.

Ежемесячная А. = 20 000/12 = 1666,67.

Таким образом, каждый месяц, начиная с 1 апреля 2014 года, следует начислять амортизацию в размере 1666,67, на эту сумме следует выполнять ежемесячно проводку по начислению амортизации — Д20 (44) К02.

Расчет амортизации линейным способом имеет ряд преимуществ по сравнению с нелинейными.

Метод очень прост, ежемесячные амортизационные отчисления рассчитываются один раз в начале эксплуатации.

Стоимость объекта равномерно переносится на себестоимость продукции (услуг, работ) в течение всего срока использования.

При нелинейных методах в первые годы происходит списание большей части стоимости ОС, за счет чего происходит увеличение себестоимости продукции в эти годы. Для предприятий, которые планируют быстро обновлять основные фонды, удобнее применять нелинейные методы, если же актив приобретается для длительной эксплуатации и быстрой его замены не планируется, то лучше и проще использовать линейный способ начисления амортизационных отчислений.

С сайта:

Экономика фирмы

В процессе эксплуатации основные средства под влиянием природных, экономических, технических факторов постепенно утрачивают свои потребительские качества и физические свойства.Физический износ обусловлен следующими факторами: Эксплуатационный – связан с производством и потреблением объекта основных средств

Влияние естественных природных сил, которые выражаются в коррозии, выветривании, выщелачивании материалов и т.д. Последствия физического износа устраняет ремонт.

Моральный износ выражается в отставании устаревших видов основных средств от их современных видов по различным параметрам и выступает в двух формах:• Первая форма морального износа состоит в том, что средства труда теряют часть своей стоимости в результате сокращения затрат на воспроизводство аналогичных.

По сути своей представляет собой разницу между первоначальной и восстановительной стоимостью.

Сущность второй формы морального износа состоит в уменьшении стоимости объекта основных средств в результате появления более экономичных и производительных машин и оборудования. Использование морально изношенного оборудования не выгодно.

Возмещение износа основных средств осуществляется на основе амортизации.Амортизация – это процесс постоянного постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию в целях накопления денежных средств для их последующего восстановления.Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.Объекты, по которым не начисляется амортизация:

Земля, объекты природопользования, музейные предметы и материальные производственные запасы не подлежат амортизации.

Срок полезного использования – период времени, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации, определяемый в соответствии с установленным порядком.

Каковы сроки начисления? При определении срока полезного использования, бухгалтеры берут за основу: постановление правительства РФ от 01.01. 2002 «Классификация основных средств» за №1 – рекомендованная, но для налоговой – обязательная. Согласно классификации, все основные средства делятся на 10 групп, и для каждой группы есть срок полезного использования.

Читайте так же:  Облагается ли материальная помощь алиментами?

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств производятся предприятием ежемесячно, вне зависимости от применяемого метода, в размере 1/12 от годовой суммы.

1. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислении определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.Например, первоначальная стоимость объекта – 100 000 руб., срок полезного использования – 5 лет. Решение: На = 100%/5 = 20%; Аг = 100 000* 0,2 = 20 (тыс. руб.)

На = 100%/Тп, Тп – срок полезного использования, На – норма амортизации.Недостаток – суммы равны в течении всего срока использования.

2. Нелинейный метод уменьшаемого остатка амортизируемой стоимости. Норма амортизационных отчислений увеличивается согласно законодательству в два раза и используется для вычисления суммы годовой амортизации. Годовая сумма амортизации устанавливается умножением повышенной нормы амортизации на амортизированную (остаточную) стоимость объекта, вычисленную для данного года.

Срок полезного использования – 5 лет, норма амортизации – 20*2 = 40%=0,4, стоимость – 100 000 руб. А(1год) = 100 000 * 0,4 = 40 000А(2год) = (100 000 — 40 000)* 0,4 = 24 000 и т. Амес. 24 000/12 = 2 000 руб.

Необходимо иметь ввиду, что этот способ не позволяет в итоге прийти к нулевой стоимости, поэтому в конце амортизационного срока переходят на линейную равномерную модель (когда остаточная стоимость приблизится к 20%).

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования также является ускоренным, поскольку позволяет производить амортизационные отчисления в первый год, и позволяет списать большую часть стоимости объекта основных средств. При использовании этого способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет его полезного использования.

Срок полезного использования – 5 лет, норма амортизации – 20*2 = 40%, стоимость – 100 000 руб. Аr1 = 100 000 * 5/(1+2+3+4+5) = 33,(3) тыс. Аr1 = 100 000 * 4/(1+2+3+4+5) = 26,(6) тыс.

Данный способ применяется для объектов, стоимость которых существенно изменяется. Способы эффективен для объектов, которые в первый год эксплуатации приносят максимальную прибыль (и, как правило, для быстро морально устаревающих объектов – вычислительная механика, средство связи и т.д.).

4. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг предусматривает начисление амортизации исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости продукции и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования. Его применение ограничено. Используется в основном для транспортных средств и оборудования в горнодобывающей промышленности. Пример: предприятие приобрело автомобиль стоимостью 300 000 руб. Предполагаемый пробег – до 500 000 км.

В отчетном периоде автомобиль проехал 10 000 км. Какую величину составит сумма амортизационных отчислений?Ам = 300 000 * 10 000/500 000 = 6 000 и т. Имеется станок, первоначальная стоимость которого 12 млн. 8 лет по 12 часов в день. В течение квартала было выпущено 81 560 изделий.

Ак = (12 000 000/8)*(81 560/288 000) = 424 791 руб.

Амортизация должна быть полностью списана в течение срока полезного использования объекта.

В бухгалтерском учете принято начислять амортизацию следующим образом: с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в бухгалтерском учете и проводятся до полного погашения стоимости объекта или его списания в связи с прекращением права собственности с первого числа месяца, следующего за месяцем списания.

Норма амортизационных отчислений: На = ((ОПФпер. – ОПФликвидационная)/ОПФпер. * Тпи)* 100%. ОПФл обычно принимается в расчет равной нулю.

Восстановление основных средств может быть осуществлено посредством ремонта, модернизации и реконструкции, причем модернизация и реконструкция увеличивают первоначальную стоимость объекта, поскольку является дополнительным капиталовложением.

Ремонт основных средств – это частичное восстановление объектов основных средств для поддержания их в рабочем состоянии. Различают текущий, средний и капитальный ремонты.Модернизация основных средств – представляет собой их техническое совершенствование.

Реконструкция – преобразование объектов основных средств с целью повышения уровня и качества выпускаемой продукции, освоения выпуска новых видов изделий.

С сайта:

Методы начисления амортизации.

Амортизация основных фондов — это перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко времени их полного износа. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов и отчисляется на издержки производства (себестоимость) на основе амортизационных норм.

А – ежегодные ( ежемесячные) амортизационные отчисления

Ф – среднегодовая стоимость основных фондов

К – затраты на капитальный ремонт

Л(О) – ликвидационная (остаточная) стоимость

Т – срок службы основного фонда

Норма амортизации определяется в процентах и представляет собой установленное государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяют сумму ежегодных амортизационных отчислений.

Начисление годовых амортизационных начислений производится одним из следующих способов:

линейным способом, исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации;

способом уменьшаемого остатка, исходя из остаточной стоимости основных средств и нормы амортизации;

способом списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, в знаменателе — количество лет срока службы объекта;

способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), исходя из объема выпуска продукции в натуральном выражении в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Применение одного из способов для расчетов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования.

С сайта:

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка, способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете, производственный метод

Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка. С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств. Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации. То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно. Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02).

Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка

Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Как рассчитать амортизацию основного средства для этого примера?

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) =  200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

3 год:

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются.

Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того, чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000.

Читайте так же:  Сроки действия трудового договора

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Когда способ уменьшаемого остатка выгодно использовать

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель.

Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

С сайта:

В бухгалтерском учете существует четыре метода начисления амортизации по основным средствам:

— линейный метод;

— метод уменьшаемого остатка;

— метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ).

В налоговом учете есть только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Выбранный метод применяют в течение всего срока службы (полезного использования) основного средства.

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1). Указанная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета.

Линейный метод

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства.

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования ОС.

Формула: учетная стоимость объекта ОС : срок полезного использования

Пример. В декабре 2014 года ЗАО «А» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка — 240 000 руб. (без НДС).

Срок полезного использования — 5 лет. При использовании линейного метода ежегодно должна амортизироваться 1/5 стоимости станка. Прежде всего, нужно определить годовую норму амортизации.

Для этого первоначальную стоимость станка примают за 100%. Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4000 руб. (48 000 руб. / 12 мес.). Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер «А» должен делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В балансе «А» за 2012 год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 192 000 руб. (240 000 руб. — 4000 руб. x 12 мес.)

В налоговом учете амортизацию можно начислять в таком же порядке.

Метод уменьшаемого остатка

При начислении амортизации этим методом годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе.

Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости основного средства на начало каждого отчетного года.

Формула: остаточная стоимость объекта ОС : срок полезного использования

Пример. Вернемся к предыдущему примеру.

Годовая норма амортизации по станку составит 20% (100% : 5 лет).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года — 192 000 руб. (240 000 — 48 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер «А» должен был делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц. (В балансе «А» за 2014 год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 192 000 руб.)

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 38 400 руб. (192 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 153 600 руб. (192 000 — 38 400). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 3200 руб. (38 400 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года бухгалтер «А» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 3200 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц. В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Метод списания стоимости

по сумме чисел лет срока полезного использования

При использовании этого метода начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:

Годовая сумма амортизации = Количество лет оставшихся до конца срока службы основного средства : Сумма чисел лет срока полезного использования основного средства * Первоначальная стоимость основного средства

Пример. Снова вернемся к предыдущему примеру.

Срок полезного использования станка — 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 лет.

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

5 лет : 15 лет x 240 000 руб. = 80 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 6666,7 руб. (80 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер «А» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 6666,7 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В балансе «А» за 2014 год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 160 000 руб. (240 000 — 80 000).

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4 года : 15 лет x 240 000 руб. = 64 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 5333,3 руб. (64 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года бухгалтер «А» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 5333,3 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Метод списания стоимости пропорционально

объему выпущенной продукции (работ, услуг)

При этом методе амортизацию начисляют исходя из количества выпущенной продукции (объема выполненных работ, оказанных услуг) с использованием того или иного основного средства.

Сумма амортизации за месяц = количество продукции, полученной в отчетном периоде при использовании объекта / количество продукции предполагаемое за весь срок полезного использования объекта * учетную стоимость объекта

Пример. В сентябре отчетного года ЗАО «А» приобрело станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС). По технической документации к станку с его помощью может быть выпущено 1000 единиц готовой продукции.

Станок был введен в эксплуатацию в ноябре. В декабре отчетного года с его помощью было выпущено 90 единиц продукции.

На станок должна быть начислена амортизация в сумме:

90 шт. : 1000 шт. x 120 000 руб. = 10 800 руб.

В декабре бухгалтер «А» сделал проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 10 800 руб. — начислена амортизация станка. (В балансе «А» за отчетный год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 109 200 руб. (120 000 — 10 800)).

В январе следующего года фактический выпуск продукции составил 50 единиц. Сумма амортизации составит:

50 шт. : 1000 шт. x 120 000 руб. = 6000 руб.

В феврале фактический выпуск продукции составил 30 единиц. Сумма амортизации за февраль будет рассчитана так:

30 шт. : 1000 шт. x 120 000 руб. = 3600 руб.

В дальнейшем амортизация по станку начисляется в аналогичном порядке.

Амортизация по основным средствам, бывшим в эксплуатации

Первоначальная стоимость основных средств, бывших в эксплуатации (например, подержанного компьютера или автомобиля), определяется в обычном порядке. В нее включают все расходы, связанные с покупкой (договорная цена основного средства, расходы по его доставке и установке и т.д.).

Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается. Однако его срок полезного использования обычно сокращается. Его можно рассчитать так:
Срок полезного использования подержанного ОС = Срок полезного использования нового ОС Срок фактической эксплуатации ОС прежним владельцем
Срок полезного использования нового объекта можно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1).

Срок фактической эксплуатации основного средства прежний владелец должен указать в документах на проданное основное средство.

Читайте так же:  Может ли отец оформить материнский капитал

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 755;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

В бухгалтерском учете существует четыре метода начисления амортизации по основным средствам:

— линейный метод;

— метод уменьшаемого остатка;

— метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

— метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ).

В налоговом учете есть только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Выбранный метод применяют в течение всего срока службы (полезного использования) основного средства.

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1). Указанная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета.

Линейный метод

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства.

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования ОС.

Формула: учетная стоимость объекта ОС : срок полезного использования

Пример. В декабре 2014 года ЗАО «А» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка — 240 000 руб. (без НДС).

Срок полезного использования — 5 лет. При использовании линейного метода ежегодно должна амортизироваться 1/5 стоимости станка. Прежде всего, нужно определить годовую норму амортизации.

Для этого первоначальную стоимость станка примают за 100%. Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4000 руб. (48 000 руб. / 12 мес.). Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер «А» должен делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В балансе «А» за 2012 год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 192 000 руб. (240 000 руб. — 4000 руб. x 12 мес.)

В налоговом учете амортизацию можно начислять в таком же порядке.

Метод уменьшаемого остатка

При начислении амортизации этим методом годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе.

Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости основного средства на начало каждого отчетного года.

Формула: остаточная стоимость объекта ОС : срок полезного использования

Пример. Вернемся к предыдущему примеру.

Годовая норма амортизации по станку составит 20% (100% : 5 лет).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года — 192 000 руб. (240 000 — 48 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер «А» должен был делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц. (В балансе «А» за 2014 год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 192 000 руб.)

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 38 400 руб. (192 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 153 600 руб. (192 000 — 38 400). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 3200 руб. (38 400 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года бухгалтер «А» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 3200 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц. В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Метод списания стоимости

по сумме чисел лет срока полезного использования

При использовании этого метода начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:

Годовая сумма амортизации = Количество лет оставшихся до конца срока службы основного средства : Сумма чисел лет срока полезного использования основного средства * Первоначальная стоимость основного средства

Пример. Снова вернемся к предыдущему примеру.

Срок полезного использования станка — 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 лет.

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

5 лет : 15 лет x 240 000 руб. = 80 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 6666,7 руб. (80 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер «А» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 6666,7 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В балансе «А» за 2014 год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 160 000 руб. (240 000 — 80 000).

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4 года : 15 лет x 240 000 руб. = 64 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 5333,3 руб. (64 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года бухгалтер «А» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 5333,3 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Метод списания стоимости пропорционально

объему выпущенной продукции (работ, услуг)

При этом методе амортизацию начисляют исходя из количества выпущенной продукции (объема выполненных работ, оказанных услуг) с использованием того или иного основного средства.

Сумма амортизации за месяц = количество продукции, полученной в отчетном периоде при использовании объекта / количество продукции предполагаемое за весь срок полезного использования объекта * учетную стоимость объекта

Пример. В сентябре отчетного года ЗАО «А» приобрело станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС). По технической документации к станку с его помощью может быть выпущено 1000 единиц готовой продукции.

Станок был введен в эксплуатацию в ноябре. В декабре отчетного года с его помощью было выпущено 90 единиц продукции.

На станок должна быть начислена амортизация в сумме:

90 шт. : 1000 шт. x 120 000 руб. = 10 800 руб.

В декабре бухгалтер «А» сделал проводку:

Дебет 20 Кредит 02 — 10 800 руб. — начислена амортизация станка. (В балансе «А» за отчетный год будет указана остаточная стоимость станка в сумме 109 200 руб. (120 000 — 10 800)).

В январе следующего года фактический выпуск продукции составил 50 единиц. Сумма амортизации составит:

50 шт. : 1000 шт. x 120 000 руб. = 6000 руб.

В феврале фактический выпуск продукции составил 30 единиц. Сумма амортизации за февраль будет рассчитана так:

30 шт. : 1000 шт. x 120 000 руб. = 3600 руб.

В дальнейшем амортизация по станку начисляется в аналогичном порядке.

Амортизация по основным средствам, бывшим в эксплуатации

Первоначальная стоимость основных средств, бывших в эксплуатации (например, подержанного компьютера или автомобиля), определяется в обычном порядке. В нее включают все расходы, связанные с покупкой (договорная цена основного средства, расходы по его доставке и установке и т.д.).

Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается. Однако его срок полезного использования обычно сокращается. Его можно рассчитать так:
Срок полезного использования подержанного ОС = Срок полезного использования нового ОС Срок фактической эксплуатации ОС прежним владельцем
Срок полезного использования нового объекта можно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1).

Срок фактической эксплуатации основного средства прежний владелец должен указать в документах на проданное основное средство.

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 756;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.
К способам начисления амортизации относится
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here